Личный фонд: как управлять семейным состоянием и защитить интересы наследников
О личных фондах (и наследственных как их разновидности) написано уже очень много, но фактически мало что известно. Большинство авторов ограничиваются анализом положений законодательства, включая недавно внесенные изменения, не акцентируя внимания на практических аспектах управления, проблематике структурирования и функционирования таких институтов, включая потенциальные споры. И данное обстоятельство понятно — это и скромное количество зарегистрированных ЛФ (на момент написания статьи в ЕГРЮЛ зарегистрировано около 100 личных фондов), и полное отсутствие судебной практики.
Поэтому мы не будем останавливаться на разборе законодательства, а приведем интересный, на наш взгляд, пример создания ЛФ, демонстрирующий разнообразность целей, которые может помочь достичь данный институт, помимо традиционно рассматриваемых (планирование наследования, защита активов от санкций и потенциальных кредиторов, налоговое планирование и инвестиционная деятельность).
Защита крупного состояния
Команда обладает опытом как подготовки и согласования полного пакета документов наследственного фонда одного из крупнейших состояний в России, так и сопровождения создания одного из первых (если не первого) личного фонда после вступления в силу изменений законодательства летом 2024 года, позволивших использовать фонд как инструмент планирования не только личных, но и семейных активов.
Нестандартность ситуации заключалась в том, что ЛФ был призван не столько обеспечить планирование наследования, сколько внедрить инструментарий безопасного и эффективного использования крупного состояния, полученного по наследству членами семьи, включая несовершеннолетних детей. В число наследников вошли: 18-летняя дочь, получившая по наследству несколько миллиардов рублей, и другой несовершеннолетний ребенок наследодателя.
Семья девушки обоснованно опасалась за судьбу этих денег. Более того, стоял вопрос объединения активов, полученных другими членами семьи для инвестиционных и благотворительных целей. Для решения этих задач пришлись весьма кстати изменения законодательства, позволившие комплексно обеспечить цели создания фонда, а именно:
- Создать ЛФ, учредителем которого стала мать девушки и внести в активы фонда средства, полученные членами семьи (самой наследницей и другими близкими родственниками) – это удалось после отмены ограничения на внесение в ЛФ средств (вкладов) третьими лицами, позволив эффективно объединить в рамках одной структуры активы семьи.
- Обеспечить полную конфиденциальность данных об учредителе, положениях устава и условиях управления фондом.
- Максимально оперативную зарегистрировать фонд (с учетом исключения требования о регистрации ЛФ как НКО Минюстом и передачи функции нотариусам).
- Установить эффективный контроль за расходованием средств фонда, в том числе выплат выгодоприобретателям – детям наследодателя в зависимости от различных обстоятельств. Так, любопытным ограничением стала возможность приостановить выплаты по решению директора и протектора фонда (обе роли выполняют члены семьи) в случае вступления выгодоприобретателя в брак до предъявления брачного контракта, устанавливающего раздельный режим имущества супругов, а также в целом менять суммы и периодичность выплат. Управляющий фонда вправе периодически проверять наличие такого контракта. Поскольку текущее законодательство прямо не устанавливает исключение выплат от ЛФ из общего режима имущества супругов (хотя вероятно, должен применяться режим, как в отношении имущества, полученного в дар или в порядке наследования), то были установлены «внутрисемейные» методы обеспечения безопасности активов при помощи формулирования условий выплаты и возможности их изменения в зависимости от ряда обстоятельств.
- Обеспечить реализацию благотворительных целей за счет объединенных средств семьи.
- Планировать «подназначение» выгодоприобретателей в случае смерти любого из них либо появления у них детей.
- Реализовать инвестиционные планы и обеспечить налоговое планирование инвестдеятельности, в том числе посредством приобретения паев инвестиционных фондов (изменения законодательства как известно позволили ЛФ приобрести статус квалифицированного инвестора, что существенно повысило эффективность фонда как инвестинструмента).
Немаловажный фактор в пользу инструмента личного фонда — привлекательные условия налогообложения доходов личного фонда и выплат из личного фонда выгодоприобретателю в течение жизни и тем более после смерти учредителя.
Следует отметить, что законодательство позволяет ограничить учредителя в изменении устава и правил управления фондом, чтобы обеспечить стабильность выполнения целей фонда, согласованных на «семейном совете». В нашем случае добавилось требование о согласии протектора на изменение ключевых условий, включая условия выплат выгодоприобретателям. Этот аспект может быть особенно важен, если фонд формируется не только за счет средств учредителя.
При структурировании личных фондов, включая наследственные, есть масса практических аспектов, которые надо учитывать, исходя из: интересов учредителя и выгодоприобретателей, доступности управленческих ресурсов, инвестиционных и иных целей создания фонда. Положительно стоит оценить нововведения, повысившие привлекательность фонда как гибкого инструмента персонального финансового планирования.