Риски работы с иностранцами и диалог с инспекцией: тенденции налогового рынка
Налоговая «модернизация»: последствия и проблемы правоприменения
Налоговые тенденции противоречивы: с одной стороны, поправки в налоговый кодекс усиливают контроль и повышают налоги, с другой – устанавливают новые льготы и упрощают диалог с ФНС. Сегодня баланс качнулся в профискальную сторону, считает Алексей Артюх, партнер . На этом фоне бизнесу сложно чувствовать себя на равных с инспекцией.
Один из примеров поиска баланса – развитие льгот и особых режимов, в том числе введение нового федерального инвествычета (ФИНВ), заметила Нина Гулис, партнер
Если посмотреть в кодекс, можно увидеть множество льгот и преференций. Но насколько эти льготы эффективны? В этом главный вопрос.
По мнению Гулис, ФИНВ окажется полезен для налогоплательщиков при совпадении нескольких условий: нужная отрасль бизнеса, нужные объекты и учет особенности амортизации. В ином случае ФИНВ имеет мало шансов на успех.
Налогообложения иностранцев
Как и в ситуации с налоговыми льготами, в международных соглашениях, важно учитывать не номинальную сторону, а фактическую реализацию буквы закона, продолжил дискуссию Борис Брук, советник . «Агрессивность налогового администрирования – тот айсберг, о который разбиваются многие благие намерения». Брук рассказала о новых международных соглашениях в сфере налогообложения и добавил, что сама по себе идея развития интернационального сотрудничества безусловно благая, но по факту ее реальное воплощение отталкивает иностранных инвесторов и усложняет жизнь российских и зарубежных компаний.
При этом само международное налогообложение постоянно совершенствуется, затрагивает все новые механизмы и институты. Введение налога для транснациональных компаний – одно из таких изменений. Идея ввести 15% сбор для интернет-компаний принадлежит европейским странам, говорит Галина Науменко, партнер налоговой практики . Она основана на принципе справедливости и предполагает обложить единым налогом компанию в месте где она действительно работает. Новые правила налогообложения в ЕС коснутся крупных диджитал-компаний с оборотом свыше $750 млн, добавляет Науменко.
По политическим причинам Россия не входила в рабочую группу по обсуждения нового налога, но эта идея актуальна и для нас: отечественный бизнес имеет представительства за рубежом, а международные холдинговые компании так или иначе работают в России. Кроме того, Россия заинтересована в разработке аналогичных правил, которые в силу объективных причин могут серьезно отличаться от общемировых, считает Науменко.
Принять новый налог на международном уровне – это настоящее дипломатическое искусство. В этом отношении задача России еще сложнее. Мы должны принять закон, который учтет транснациональной статус компаний и будет воспринят мировым сообществом.
Событие последних лет изменили правовой ландшафт налогообложения и породили множество спорных вопросов. Особо среди них выделяется проблема трансграничного налогообложения. Россия приостановила соглашения об избежание двойного налогообложения с 38 недружественными странами, напомнила Екатерина Болдинова, адвокат, партнер . Одной из таких стран стала Германия, которая существенно изменила правила налогообложения россиян и ввела букет новых ограничений. Например, из-за разрыва соглашений с 2024 года российские компании должны платить немецкие налоги и низкая налоговая ставка для них недоступна. Еще немецкие контрагенты теперь должны предоставлять множество подтверждающих документов, что создает дополнительные обременения. Такое положение скорее всего станет общеевропейским трендом и вскоре все страны ЕС примут подобные правила, предсказывает Болдинова.
О проблемах компаний с иностранным участием продолжил говорить Сергей Иванов, налоговый консультант . Ключевых проблем несколько: это и риск двойного или даже тройного налогообложения, и увеличение налогового контроля, и приостановление международных соглашений. Главное, что должен понять бизнес – сохранение «статус-кво» в современных условиях не гарантирует защиту от налоговых рисков, напоминает Иванов. Ведь регулирование постоянно совершенствуется и важно оценивать текущую ситуацию, а не жить прошлым.
О налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК) рассказал Даниил Захаров, руководитель налоговой практики . Самое главное изменение в этой сфере – отмена единого паушального взноса в 5 млн руб. Теперь размер платежа зависит от количества принадлежащих лицу КИК. Это заставило бизнес задуматься об изменении структуры владения активами и оптимизации расходов. В этой связи Захаров советует в первую очередь избавляться от неиспользуемых КИК и снизить иные риски задвоение взносов.
О опасностях выхода иностранных владельцев из российского бизнеса рассказал Павел Кондуков, партнер . За прошедшие два года эта тема не потеряла актуальность, уверен эксперт. Одна из самых острых проблем – урегулирование задолженности между иностранным собственником и компанией-резидентом. Налоговые последствия прощения долга и зачета до сих пор вызывают практические вопросы, однозначных ответов на которые нет. Неоднозначны и вопросы налоговой выгоды от покупки бизнеса с дисконтом.
Законодатель прямо закрепил, что разница между фактической и рыночной ценами признается объектом НДФЛ. Менеджмент, выкупающий бизнес со скидкой, должен обратить на эту норму внимание.
Продолжил рассуждать на тему налоговых рисков работы с иностранцами Игорь Грибков, советник налоговой практики , эксперт образовательной платформы Moscow Digital School. Он рассказал о трех главных рисках сделок ВЭД: неподтверждение сделки, переквалификация отношений и реструктуризация. Главный совет эксперта – представлять набор доказательств, свидетельствующих, что контакт с иностранцем реально помог вашей компании, а не использовался для вывода активов за рубеж.
Сергей Лавров, заместитель директора налогового департамента, начальник управления налоговой экспертизы компании «Норникель» рассказал об основных изменениях в контроле трансграничных сделок. Основным драйвером таких изменений стали экспортные операции, считает Лавров. Из-за геополитической ситуации государство потеряло доступ к информации о цепочке вывоза продукции. Пытаясь обеспечить налоговую данными, законодатель в конце 2023 года внес в закон ряд поправок. Еще одна причина изменений – стремление пресечь вывод капитала.
Развитие судебной практики
Анастасия Аржанова, налоговый консультант рассказала, как ФНС начисляет налог на увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли иностранных участников. С российскими учредителями в этом вопросе все ясно и такой доход не облагается налогом. В свое время судебная практика потратила на выработку этого подхода несколько лет. Как налоговая посмотрит на аналогичную ситуацию с иностранным участником – не было понятно до сих пор: ни практика, ни закон не давали однозначный ответ. И только в марте 2024 года ВС в деле № А40-243943/2022 подтвердил, что выработанный подход в этой части меняться не должен, иначе это приведет к дискриминации иностранца. Аржанова задается вопросом: а как быть в ситуации с участником из «недружественных» стран? Такого ответа практика пока не дала.
Тему изменения судебной практики продолжила Светлана Мельникова, руководитель по бухгалтерскому и налоговому учету фирмы «Эколаб». Она рассказала как изменился подход ФНС и судов к вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость и дала советы о том, как избежать доначислений. Главный из них – внимательно относиться к запросам налоговиков и готовить правовую позицию заранее.
О прецедентах компании «Экофарм плюс» рассказал Александр Гринько, руководитель практики разрешения налоговых споров Мариллион. В деле № А63-16421/2021 налоговая хотела отказать дистрибьютеру в возмещении НДС из-за полученных им бонусов, которые пошли в зачет стоимости поставленных товаров. ФНС посчитала зачтенный товар безвозмездным и отказала в учете налога. В итоге суды встали на сторону налогоплательщика. Это дело имеет важное значение, уверен Гринько. Так налоговый орган может доначислить налог по любому абсурдному основанию. Поэтому важно внимательно изучать требования ФНС и идти на диалог с инспекцией. Это снизит недопонимание и решит многие проблемы.
Важность диалога с инспекцией
О трансформации отношений с госорганами и особенностях работы с ФНС рассказала Раиса Алексахина, партнер, руководитель практики . Она отметила, что на уровне центрального аппарата налоговой выстроено по-настоящему успешное взаимодействие, чего нельзя сказать о подразделениях «на земле». Это важно, ведь прямое общение с ФНС снижает количество судебных споров.
Разрешить уже имеющийся спор можно с помощью мирового соглашения, говорит Денис Черкасов, партнер . При определенных обстоятельствах такое решение конфликта выгодно всем участникам. Инструменты рассрочки и отсрочки налогов стали доступнее, вероятность их получения можно оценить даже на сайте ФНС.
Мировое с налоговой – это не миф. Иногда с этой инициативой выходит сама инспекция, но здесь важны детали. Налоговая пойдет навстречу, если налогоплательщик ранее не уклонялся от платежей и не злоупотреблял правами.
Тенденции развития налогообложения
Влияние внешнеполитических событий отметил и Денис Щекин, управляющий партнер . Он рассказал о развитии налогообложения цифровых активов и криптовалют, рост использования которых Щекин связал с невозможностью использования традиционных способов расчета. Пока майнинг не облагается налогом, но уже скоро это изменится. Ожидается разрешение на использование криптовалюты для расчетов по внешнеторговым сделкам, что дополнительно повышает интерес к налогообложению криптовалют.
О налоговой политике в отношении малого и среднего бизнеса рассказал Роман Маргулис, управляющий партнер . Он остановился на нескольких ключевых поправках: изменение упрощенки, сокращение льгот для IT- компаний, амнистия дробления. Наибольшие переживания у компаний вызвало введение НДС при превышении 60 млн лимита, но эти страхи не всегда обоснованы, говорит Маргулис.
Для ряда налогоплательщиков появление НДС – это плюс. Компании смогут расширить базу заказчиков и работать с теми, кому интересен входящий налог.
Это не отменяет возникающих сложностей с администрированием и юридическим переоформлением отношений, добавляет Маргулис.
Продолжил разговор о будущем Сергей Матюшенков, управляющий партнер . Он ожидает, что принятые поправки заставят бизнес и налоговых консультантов заняться тонкой настройкой бизнеса и минимизировать налоговую нагрузку. При этом использование откровенно незаконных схем, например, дробления, становится все более опасно, считает Матюшенков.
Об особенностях амнистии по дробление бизнеса рассказал Александр Григорьев, партнер . Чтобы применить ее нужно добровольно отказаться от правонарушения, но возникает много вопросов как к методологии расчета фактов дробления, так и к последствиям консолидации компании. В будущем ФНС планирует дать ряд разъяснений, которые должны устранить неопределенность, заключил эксперт. Пока инициатива ФНС неоднозначна.
Примеры экстравагантного структурирования сделок привел Александр Беляев, директор департамента корпоративного налогообложение . Он рассказал о четырех историях, в которых компании пытались обойти установленные санкционные и контрасанкционные запреты и снизить налоговые риски. Такая оптимизация несет большие налоговые риски, предупредил Беляев.
Уголовно-правовые последствия подобной оптимизации описал Сергей Малюкин, партнер . Он рассказал, что главный стимул следствия в расследовании налоговых преступлений – доначисления, а дойдет дело до суда или нет не так важно. Из-за этого все ресурсы следствия направлены на поиск бенефициара, с которого можно потребовать возмещение.
Как обезопасить компанию от налоговых доначислений рассказал Кирилл Петухов, председатель МКА «Петухов и партнеры». Каждая компания должна знать о важности налогового комплаенса, уверен эксперт. Комплаенс-процедуры следует проводить не только на самом старте бизнеса при обсуждении бизнес-модели, но и включать их в ежедневную работу компании, при заключении каждой сделки.
Базовая проверка контрагентов по открытым источникам снижает риск доначисления налогов и штрафов. Всегда нужно смотреть на баланс компании, ее производственные мощности и штат сотрудников.
Дебаты: за и против прогрессивной шкалы НДФЛ
Продолжая разговор о преимуществах и недостатках принятой летом 2024 года налоговой реформы, участники обсудили значение пятиступенчатой шкалы НДФЛ. Прогрессивная шкала – общемировое явление, к которому приходят многие страны, говорят сторонники реформы, а отдельные проблемные вопросы вскоре будут отлажены, уверен Павел Андреев, директор по налогообложению Интегра.
Противники реформы находят много минусов в ступенчатой шкале. Новый подходит приведет к удорожанию и усложнению администрирования, полагает Константин Асабин, руководитель дирекции налогового сопровождения инвестиционной деятельности Альфа-Капитал. Еще противники изменений расчета НДФЛ говорят о половинчатости реформы и о том, что она не включает в себя достаточного числа льгот и вычетов, которые бы нивелировали негативные последствия реформы для граждан.
При этом большинство участников опроса, проведенного в телеграм-канале Право.ru, оказались недовольны обсуждаемой реформой. Треть опрошенных выступает «категорически против» принятых изменений, еще 20% «скорее против». Около четверти в целом поддерживают изменения, но не новые ставки налогов и госпошлин. Вопрос судебных пошлин в целом стал самым острым для юристов. Об этом свидетельствуют комментарии читателей нашего телеграм-канала: многие возмущаются необоснованностью стремительно подорожавшего правосудия. Лишь 12% опрошенных полностью поддерживают реформу, а 6% участников опроса относятся к реформе нейтрально.