Проверки и доначисления
Традиционно камеральных проверок провели гораздо больше, чем выездных. При этом последних в 2024 году стало еще меньше.
Эта тенденция продолжается уже шесть лет. Юристы объясняют ее развитием предпроверочной стадии и большим объемом информации, который есть в распоряжении налоговой.
По сути, налоговики сейчас стали действовать как правоохранительные органы: основную информацию и документы собирают в рамках «доследственных» мероприятий – камеральных проверок, запросов и аналитики.
Владимир Фокин, руководитель практики «Налоговое право» АБ Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market) группа Банкротство (споры mid market) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Рынки капиталов группа Антимонопольное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (консультирование)
Больше всего смотрят на необоснованную налоговую выгоду, дробление бизнеса и технические компании. Эти нарушения ФНС выявляет в автоматическом режиме с помощью внутренних программ, рассказывает Сергей Савсерис, к.ю.н. и старший партнер Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (high market) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Природные ресурсы группа Трудовое и миграционное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Экологическое право группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Международный арбитраж группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Частный капитал . Потом налогоплательщика вызывают на комиссию и предлагают самостоятельно уточнить налоги в пользу увеличения.
У налогоплательщика есть выбор: уточнить декларации и избежать штрафов или начать длительный процесс проверок и споров. Второй вариант, как показывает практика, обычно складывается для него по негативному сценарию.
Сергей Савсерис, к.ю.н. и старший партнер Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (high market) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Природные ресурсы группа Трудовое и миграционное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Экологическое право группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Международный арбитраж группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Частный капитал
Снижение числа налоговых проверок означает, что налогоплательщики все же чаще соглашаются подать уточненные налоговые декларации и доплатить налоги. При этом статистика ФНС за январь-октябрь 2024 года показывает, что по итогам добровольного уточнения служба собрала даже больше, чем по итогам выездных проверок: 185 млрд руб. и 112 млрд руб. соответственно.
Но выездные проверки все еще дают довольно большие поступления, особенно в сравнении с камеральными, которых при этом проводят больше.
Обычно налоговики отбирают для выездного контроля компании, у которых уже нашли признаки налоговых правонарушений с потенциально высокой суммой доначислений, объясняет Хати Абдурахманова, юрист налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Недвижимость, земля, строительство (mid market) группа Природные ресурсы группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Экологическое право группа Энергетика группа Банкротство (споры high market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Уголовное право Профайл компании . В этом им помогают все те же автоматизированные системы контроля на предпроверочном этапе, которые дают глубокую аналитику и позволяют оценить целесообразность и рентабельность проверки, говорит Александр Земченков, руководитель проектов практики «Налоговые споры» ЮК Федеральный рейтинг. группа Банкротство (споры mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Антимонопольное право группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Семейное и наследственное право 3место По количеству юристов 14место По выручке 21место По выручке на юриста Профайл компании .
Больше всего внимание налоговиков привлекает бизнес, который использует схемы уклонения от уплаты налогов и агрессивные методы манипуляций налоговыми обязательствами.
Татьяна Сафонова, член Палаты налоговых консультантов, старший партнер консалтинговой компании Федеральный рейтинг. группа АПК и сельское хозяйство группа Комплаенс группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Семейное и наследственное право группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Экологическое право группа Энергетика группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Недвижимость, земля, строительство (mid market) группа Природные ресурсы группа Рынки капиталов группа Санкционное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право группа Финансовое/Банковское право Профайл компании
Кроме этого, ФНС традиционно концентрирует внимание на крупном бизнесе с большими оборотами, ритейле, строительной отрасли, грузоперевозках и продавцах на маркетплейсах.
Самый контролируемый налог
Больше всего нарушений налоговые органы нашли в уплате НДС: именно по этому налогу сумма начислений по итогам проверок самая значительная.
НДС – самый прозрачный налог для администрирования, объясняет Виктория Канишевская, руководитель налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market) группа Банкротство (споры mid market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: mid market) группа Недвижимость, земля, строительство (mid market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Семейное и наследственное право группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Уголовное право . Сведения обо всех счетах-фактурах налогоплательщики передают в налоговые органы, которые легко замечают «разрывы» благодаря программе АСК НДС. По сути, налоговая в режиме реального времени видит, как платят этот налог и какое звено в цепочке не заплатило.
При этом налогоплательщики все еще пытаются снижать сумму НДС, подлежащего оплате. «Все-таки 20% с выручки – это очень существенно для бизнеса», говорит Татьяна Сафонова, член Палаты налоговых консультантов, старший партнер консалтинговой компании Федеральный рейтинг. группа АПК и сельское хозяйство группа Комплаенс группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Семейное и наследственное право группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Экологическое право группа Энергетика группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Недвижимость, земля, строительство (mid market) группа Природные ресурсы группа Рынки капиталов группа Санкционное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право группа Финансовое/Банковское право Профайл компании . Тем не менее, сейчас любые попытки оптимизации без реальной деятельности приводят скорее к негативным последствиям.
При расчете налога нужно корректно вести книгу продаж и покупок и внимательно заполнять налоговые декларации.
Чтобы уменьшить риск доначисления НДС нужно, как ни странно, самим больше платить этот налог, избегать схем по его оптимизации и привести в порядок документооборот.
Алексей Некрасов, советник юридической фирмы Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: mid market)
Особое внимание надо уделять контрагентам: тщательно их проверять и отсеивать тех, у кого нет признаков реального хозяйствующего субъекта, обращает внимание Абдурахманова. Юристы не советуют относиться к этому формально. Стоит смотреть на всю цепочку формирования добавленной стоимости и ее надлежащего налогообложения участниками на всех этапах.
Еще можно делать налоговые оговорки в договорах, советует Фокин. Это нужно для того, чтобы в случае, если поставщики что-то сделают не так, на них можно было переложить потери в результате проверок. Сюда относятся убытки за непредоставление документов, за неподачу декларации и прочие нарушения, на которые сам налогоплательщик прямо влиять не может.
Снижение доначислений через суд
Суды могут снизить сумму доначисленного налога, но статистика показывает, что с каждым годом это сделать сложнее.
Судебная практика чаще складывается в пользу налоговых органов, так как большинство споров решают на досудебном этапе, а до суда доходят дела, где у налогоплательщиков изначально невысокие шансы: споры с техническими компаниями и «плохими» поставщиками.
Одна из причин огромного перевеса судебных решений в пользу налоговых органов – повышение качества проверок. В ходе контрольных мероприятий удается собрать хорошую доказательственную базу, которой налогоплательщикам просто нечего противопоставить.
Александр Земченков, руководитель проектов практики «Налоговые споры» ЮК Федеральный рейтинг. группа Банкротство (споры mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Антимонопольное право группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Семейное и наследственное право 3место По количеству юристов 14место По выручке 21место По выручке на юриста Профайл компании
Кроме этого, районная инспекция согласовывает свои решения с вышестоящими коллегами, добавляет Фокин. Если в документе будут недоработки, то на них сразу укажут или вообще отменят решение. Поэтому некачественные налоговые акты редко доходят до суда. Но это не значит, что налогоплательщики в уязвимом положении, так как подавляющую часть споров они вс же выигрывают в досудебном порядке, резюмирует Некрасов.
