Налоговый дайджест за май: отсрочка для застройщиков и нулевой НДС для гостиниц

Послабления для бизнеса

Правительство одобрило во втором чтении поправки в Налоговый кодекс, которые снижают налоговую нагрузку для бизнеса. Одно из изменений — освобождение от налогов при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг для нужд СВО. Стоимость такой помощи не нужно будет учитывать при расчете налога на прибыль. Для плательщиков УСН и ЕСХН такие расходы можно будет включить в налоговую базу. 

Для гостиничного бизнеса предлагают продлить нулевую ставку НДС до 2030 года, чтобы поддержать внутренний туризм. Также изменили правила для предприятий общественного питания: порог выручки, дающий право на освобождение от НДС, повысили с 2 до 3 млрд руб. в год.

Дополнительную льготу предлагают и работодателям. При рождении ребенка они смогут выплачивать сотрудникам материальную помощь в размере до 1 млн руб. без НДФЛ и страховых взносов. Кроме того, такие выплаты можно будет учитывать как расходы при расчете налога на прибыль.

Отсрочка по уплате налога для застройщиков

Депутаты комитета Госдумы по строительству и ЖКХ предложили дать застройщикам отсрочку по уплате налога на прибыль. Льгота будет действовать при условии, что компании направят сэкономленные средства на новые жилищные проекты. Инициативу подготовили в рамках исполнения поручений президента по поддержке строительной отрасли.

Льготы для долгосрочных сбережений

Правительство внесло в Госдуму законопроект о налоговых льготах для участников программ долгосрочных сбережений (ПДС) и договоров долгосрочного страхования жизни. Что предлагают изменить:

• Для работодателей: взносы по ПДС до 12%  можно будет учитывать в расходах при расчете налога на прибыль, они также не будут облагаться страховыми взносами.
• Для граждан: спри получении выплат по ПДС будет действовать ставка НДФЛ 13% или 15% — как и для доходов по ИИС и пенсионным программам. 
• Налоговый вычет: лимит по страховым взносам увеличат с 150 000 до 400 000 руб. в год.
• Переходный период: по договорам страхования жизни, заключенным до 2025 года, сохранится действующий режим налогообложения.

Кроме того, уточнят правила перевода средств между договорами с сохранением срока накоплений и введут особые условия для договоров сроком более пяти лет.

Правила начисления пеней при поздно врученном акте

Конституционный суд в постановлении № 20-П разъяснил возможность освобождения налогоплательщиков от пеней при нарушении сроков вручения актов проверки. Поводом стало дело «КлАСС», которому ФНС начислила пени за 2014-2015 годы, тогда как акт проверки от 2018 года вручили предприятию только в 2021 году. 

Существенная задержка с вручением акта проверки может лишить инспекцию права взыскивать задолженность, указал КС. В таком случае налогоплательщик может быть освобожден от пеней, особенно если инспекция не предприняла своевременных мер для принудительного взыскания. При этом суд подчеркнул, что п. 14 ст. 101 НК защищает права налогоплательщиков и позволяет отменить решение инспекции при нарушении процедуры. Но в деле предприятия «КлАСС» суд не нашел оснований для пересмотра решения.

Как считает старший партнер Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (high market) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Природные ресурсы группа Трудовое и миграционное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Экологическое право группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Международный арбитраж группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Частный капитал Сергей Савсерис, КС не ответил на ключевой вопрос: должен ли налогоплательщик нести ответственность за нарушение сроков, если задержка произошла по вине налоговых органов. По мнению эксперта, суд лишь указал на возможность обжаловать решение инспекции при нарушении сроков.

На практике получается, что налоговые органы получили полный карт-бланш затягивать проверки в пределах очень внушительного срока взыскания налогов.

Сергей Савсерис, старший партнер Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (high market) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Природные ресурсы группа Трудовое и миграционное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Экологическое право группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Международный арбитраж группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Частный капитал

Нагрузка на бизнес за 2024 год

ФНС опубликовала данные о налоговой нагрузке на бизнес за 2024 год. Средний показатель по стране снизился на 0,4% и составил 11,6% от выручки компаний.

Наибольшее снижение налоговой нагрузки зафиксировано в добывающем секторе (кроме ТЭК), где показатель упал с 25,6% до 11,4%. При этом традиционно высокая нагрузка сохраняется в нефтегазовой отрасли, а минимальная — в торговле. В отдельных отраслях, включая строительство и гостиничный бизнес, налоговая нагрузка увеличилась.

Рейды пунктов выдачи заказов

Налоговая провела масштабные проверки владельцев пунктов выдачи заказов по всей стране. В поле зрения — предприниматели, которые управляют двумя и более ПВЗ, но не оформляют сотрудников официально. Инспекторы ФНС посещали пункты выдачи, опрашивали персонал и фиксировали возможные нарушения. После визитов владельцам направляли уведомления с требованием предоставить трудовые договоры, расчеты по страховым взносам и документы по НДФЛ — в первую очередь за 2023 год.

Модернизации системы «Налог-3»

Служба модернизирует информационную систему «Налог-3», которая упрощает взаимодействие налоговой с плательщиками. К ноябрю 2025 года система получит новые функции: полностью автоматизирует взыскание задолженности и формирование отчетности, а также упростит интеграцию с порталом госуслуг и банками. Главное новшество — внедрение аналитических инструментов на базе больших данных и машинного обучения. Эти технологии помогут прогнозировать налоговые риски и сократить нагрузку на инспекторов.

С 2026 года физлицам больше не придется подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже имущества — ФНС планирует автоматизировать этот процесс. Это сократит бумажный документооборот и повысит эффективность администрирования.

Обновленная система будет соответствовать требованиям информационной безопасности: в нее встроят шифрование, двухфакторную аутентификацию и защиту через систему ГосСОПКА для защиты от кибератак.

Легализация майнинговых предприятий

Налоговая включила более тысячи операторов майнинга цифровой валюты в специальный реестр службы. Компании и индивидуальные предприниматели могут вести деятельность только после регистрации через сервис «Майнинг Реестр». Еще они обязаны ежемесячно отчитываться о полученной цифровой валюте через личные кабинеты на сайте ФНС.

Новая форма заявлений для справок

Служба утвердила обновленную форму заявления для получения справок о состоянии расчетов с бюджетом. Изменения касаются запросов о сальдо единого налогового счета, назначению налоговых платежей и исполнении обязательств по налогам, сборам и страховым взносам.

Новая форма стала более детализированной — появились приложения для указания КБК, КПП и ОКТМО. При этом порядок подачи заявления не изменился — документ можно отправить на бумаге, через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи.

По новой форме заявления стали отправлять с 8 мая.