Внесудебное взыскание налогов: что нужно знать
Суть изменений
Минфин предлагает наделить налоговые органы правом автоматически списывать задолженность с граждан в случаях, когда она не оспаривается. Сейчас такой механизм работает только для организаций и индивидуальных предпринимателей. Нововведение затронет миллионы россиян – суды ежегодно рассматривают около 6 млн заявлений о взыскании налогов с физических лиц.
Сейчас налоговые долги граждан взыскивают через суд, но по упрощенной схеме – судебного заседания не проводят, участников не вызывают. На рассмотрение заявления и выпуск судебного приказа уходит максимум десять дней. Кстати, если гражданин не согласен с приказом, он может его отменить. Достаточно подать возражение в суд – даже без объяснения причин.
«Инициатива давно ожидаемая и закономерная. Судебный порядок взыскания при подавляющем числе неоспариваемых требований неэффективен – он требует значительных затрат государственного аппарата и приводит к перегруженности налоговых органов и судов бумажной работой», – комментирует Вадим Зарипов, руководитель практики нормотворчества и регуляторных инициатив .
Попытки ввести внесудебное взыскание налогов с физлиц предпринимались и ранее. В 2009 году схожий законопроект не прошел из-за острых дискуссий. В 2021 году инициативу возродил Верховный суд, а в 2022 году вопрос обсуждали на Всероссийском съезде судей.
«Представляется, что инициирование поправок не является случайным. Вероятнее всего нововведения откладывали для особого случая, который настал: рост инфляции, повышение ключевой ставки, увеличение бюджетных расходов требуют более эффективного и оперативного налогового администрирования», – поясняет Никита Роженцов, советник .
Механизм взыскания
Новый порядок предполагает следующую схему:
- Информация о долге отражается на едином налоговом счете физического лица.
- Налогоплательщик получает уведомление через личный кабинет или портал Госуслуг.
- При отсутствии возражений в течение месяца налоговая служба начинает процедуру взыскания.
- Списание производится сначала со счетов и наличных средств, затем – за счет имущества.
Налоговый орган будет направлять информацию о долге через личный кабинет налогоплательщика или портал Госуслуг. Если такой способ информирования недоступен, уведомление направят заказным письмом. При увеличении суммы задолженности налогоплательщика проинформируют в течение 6 дней.
Взыскание будет проводиться поэтапно: сначала средства спишут со счетов в банках, включая электронные деньги и драгоценные металлы, затем – с наличных средств. В последнюю очередь взыскание обратят на иное имущество, кроме того, что предназначено для повседневного использования гражданином и членами его семьи.
Внесудебный порядок применяется, если задолженность превышает 30 000 руб. При меньшей сумме налоговый орган может начать взыскание только через три года после вступления закона в силу, если долг так и не будет погашен.
«Теперь гражданам потребуется обращать особое внимание на уведомления налогового органа. В частности, необходимо регулярно проверять личный кабинет налогоплательщика и Госуслуги», – предупреждает Александр Дятко, юрист практики специальных проектов .
Права налогоплательщиков
Законопроект сохраняет все ключевые механизмы защиты прав граждан. «Ликвидация судебного «барьера» не означает, что налогоплательщик лишится возможности оспорить задолженность. Напротив, такое право гарантировано при условии надлежащего уведомления», – подчеркивает Роженцов. Так, налогоплательщик может:
- Подать возражения в течение месяца после получения уведомления
- Оспорить начисленную сумму налога
- Обжаловать действия налогового органа в вышестоящую инстанцию
- Обратиться в суд после прохождения административного обжалования
- Требовать возврата излишне взысканных сумм
Как говорили древние римляне, закон защищает живого – того, кто готов приложить хотя бы минимальные усилия, чтобы отстоять свои права.
Спорные моменты
Эксперты указывают на ряд проблемных аспектов законопроекта. Месячного срока для подачи жалобы может оказаться недостаточно, предупреждает Зарипов: «Желательно увеличить период на 1-2 месяца, особенно учитывая, что за счет внесудебного порядка срок взыскания в целом серьезно сокращается».
Есть вопросы и к процедуре возврата излишне взысканных средств. Пока непонятно, в каком порядке гражданин может потребовать возврата излишне взысканных во внесудебном порядке налогов. Скорее всего, придется подавать в налоговый орган заявление об увеличении сальдо на размер излишне взысканной суммы, отмечает эксперт.
Конституционность механизма
Дискуссия о соответствии предлагаемых нововведений Конституции остается актуальной. Ст. 35 Основного закона гласит, что «никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда». Но еще в 1996 году Конституционный суд сформулировал позицию о допустимости взыскания налоговых задолженностей в административном порядке при наличии механизма последующего судебного контроля. «Учитывая, что схожий порядок взыскания налоговой задолженности длительное время действует в отношении организаций и ИП, рассчитывать на признание норм неконституционными не приходится», – считает Роженцов.
По расчетам Минфина, реализация законопроекта потребует 2,1 млрд руб., но обеспечит рост поступлений в консолидированные бюджеты на 22,5 млрд руб. за счет снижения задолженности. Статистика показывает, что только 5% судебных приказов о взыскании налогов отменяются, а в последующих разбирательствах налогоплательщики выигрывают лишь в 0,4% случаев.
Мы оцениваем данную законодательную инициативу как давно назревавшую и идущую в русле текущей тенденции налогового регулирования. Принятие законопроекта может повлечь спорные ситуации, но позволит снизить нагрузку на судебную систему, что в долгосрочной перспективе способно позитивно повлиять на качество правосудия.
Рекомендации для налогоплательщиков
Конкретные рекомендации помогут налогоплательщикам адаптироваться к новым правилам взыскания. В первую очередь гражданам необходимо обеспечить регулярный мониторинг личного кабинета налогоплательщика и портала Госуслуг – именно через эти каналы будет поступать важная информация о начислениях. При этом каждое уведомление от налоговой службы требует самого пристального внимания и тщательного изучения. В случае обнаружения несоответствий или ошибок в начислениях крайне важно оперативно направить возражения – промедление может привести к автоматическому списанию спорной суммы.
Дополнительной страховкой послужит архив всех платежных документов: квитанции и другие подтверждения оплаты налогов следует хранить в систематизированном виде. Наконец, при возникновении сложных ситуаций не стоит пренебрегать профессиональной поддержкой – своевременная консультация налогового специалиста поможет избежать необоснованных списаний и защитить свои права.