Правила проведения камеральной налоговой проверки в 2024 году

Источник: Бухгалтерская консалтинговая компания «Простые решения»

Все компании обязаны подавать в налоговые органы различные налоговые декларации. К ним относятся НДС, корпоративный налог, подоходный налог и другие. Налоговые органы обязаны тщательно контролировать информацию, представленную в этих декларациях. В рамках этого мониторинга, с целью выявления любых нарушений налогового законодательства, ФНС организует проверки – камеральные и выездные. В этой статье с нюансами камеральной проверки разбираются аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».

Что такое камеральная проверка

Камеральная налоговая проверка (КНП) – это обязательная процедура, которой подвергаются все налоговые декларации и отчёты, поступающие в надзорный орган. Проверяются сроки подачи, соблюдение правил заполнения, показатели по сборам и налогам. Проводится проверка на территории налогового органа. Участие налогоплательщика в ней не требуется. О ее начале он может и не знать.

Полномочия инспекторов на КНП

Для проведения камеральной проверки не требуется решения руководителя ИФНС. Не уведомляется о начале ревизии и налогоплательщик. КНП проводится сразу после получения от организации первичной или уточненной декларации или расчета. Инспекторы могут потребовать документы или провести их выемку, запросить уточняющую информацию у контрагентов. Проверяющие имеют право на проведение экспертизы, осмотр помещения и опрос свидетелей.

Сколько длится проверка в 2024 году

Есть общее правило, согласно которому продолжительность процедуры не может быть больше трех месяцев. Отсчет начинается со дня, следующего за датой представления в налоговую инспекцию расчета или декларации.

Камеральная проверка состоит из трех этапов. Первый, когда в надзорный сдаются отчетность и декларации, второй – собственно камеральная проверка, третий – оформление результатов ревизии. Регламента по срокам каждого этапа нет. Непосредственно камеральная проверка в настоящее время проводится в автоматизированном режиме. Полученные данные обрабатываются специализированными программами и в течение нескольких минут выдают первичную информацию о правильности заполнения и точности расчетов. Затем в дело включается специалист и начинается уже углубленный контроль. Этот этап предполагает, если понадобится, опрос свидетелей, или запрос у контрагентов каких-либо уточняющих сведений. На этапе углубленного контроля у инспектора могут возникнуть сомнения по поводу правильности расчета данных, поэтому компанию может ожидать требование объяснить неточности или отправить уточненку.

Когда сроки проверки могут быть продлены

Поводом для продления процедуры могут стать неточности и ошибки в поданных документах. Выявленные в данных расхождения, потребуют уточнений, которые обязательно потребует инспектор. На это, скорее всего, потребуется время, что увеличит срок проведения проверки. Но в любом случае – это не должно занять больше одного месяца.

Важно помнить, что в случае подачи уточняющей налоговой декларации первоначальные сроки камеральной проверки обнуляются, и отсчет трех месяцев начинается снова. Таким образом, каждая уточненка продляет срок КНП, а инспектор будет проверять декларацию, каждый раз, когда будут подаваться уточненные отчеты.

Сроки камеральной проверки по НДС

Для деклараций по НДС срок КНП – 2 месяца. Продлить ее инспекторы могут до трех месяцев только, если обнаружили нестыковки между документами и декларациями. И в этом случае налоговики не обязаны предупреждать организацию о продлении.

Оформление результатов проверки

То, как будут оформлены документы по завершении камеральной проверки, зависит от ее результатов. Если нарушений не обнаружено, результаты не оформляются. По закону в этом случае никакого документа не составляется (ст. 88, 100 НК). Камеральная проверка считается пройденной успешно, если организация после трех месяцев не получила никаких документов или требований из ИФНС.

Что делать, если в декларации найдены ошибки

Если налоговая обнаружила нарушения и ошибки в декларации, то инспектор оформит результаты ревизии актом (приказ08.05.2015 № ММВ-7-2/189). Этот документ должен быть составлен в двух экземплярах. На это отведено 10 рабочих дней с момента окончания проверки. А организация должна получить его в течение пяти дней после оформления. На возражения по акту у налогоплательщика есть один месяц. Если не успеть уложиться в этот срок, руководитель налоговой инспекции через десять дней выносит за нарушение налогового законодательства решение о привлечении организации к ответственности.

Иногда, несогласные с негативным решением налогоплательщики, игнорируют уплату налога. Если это обнаруживается, то организация согласно п. 1 ст. 122 НК РФ подвергается штрафу, размер которого составляет 20% от суммы налога.

И в заключение. Шансы на успех налоговой проверки увеличит ежедневная, скрупулезная бухгалтерская работа. Достоверность и соответствие отчетности организации налоговым обязательствам требуют профессиональной работы. Компании с эффективным внутренним контролем и компетентным бухгалтерским персоналом, как правило, более успешны в этом поединке с налоговыми инспекциями.