Комментарии 0
...комментариев пока нет
Как быть фирме нерезу которая хочет заплатить налог на прибыль в РФ
Порядок налогообложения налогом на прибыль организаций доходов иностранной организации от деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, исходя из положений которых доходы иностранных организаций, не осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются объектом обложения налога на прибыль организаций.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации для таких иностранных организаций признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Чаще всего налог с доходов, полученных указанными иностранными организациями, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Но ситуацию уплаты налога на прибыль (доходы) в России самостоятельно иностранной компанией не имеющей представительства и не получающей доходы через лиц признающихся налоговыми агентами по НК РФ (например, доход от физлица резидента РФ или лиц нерезидентов РФ), глава 25 НК РФ прямо не описывает.
Представляется, что если компания решает выполнять налоговые обязательства самостоятельно, она должна зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в России, получить ИНН (можно при открытии счета в российском банке) и заплатить рассчитанную самостоятельно сумму налога.
Обязанности предоставить при этом декларацию или какой-то расчет налога в инспекцию у иностранной компании в данном случае отсутствует. Ст.286 НК РФ предусматривает такую обязанность только для налогоплательщиков и налоговых агентов. Согласно пункту 1 ст.246 НК налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются только иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Считать иностранную организацию, не осуществляющую деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, но получающую доходы от источников в Российской Федерации налогоплательщиком в смысле этого термина придаваемого ст.246 НК, только на основании того, что согласно нормы ст.309 НК РФ часть её доходов признается доходами от источников в РФ и подлежит налогообложению в РФ, по нашему мнению нет ни каких оснований.
Так же отметим, что так как в данном случае иностранная организация не признается налогоплательщиком налога на прибыль, в терминах ст.246 НК, то для уплаты ей налога самостоятельно НК не установлено и четких сроков уплаты налога с доходов определяемых ст.309 НК.
Может ли уплата быть произведена с зарубежного счета. Статья 45 НК РФ описывает ситуации когда обязанность по оплате налога считается исполненное и оперирует пнятием банк (подача платежного поручения в банк и т.п.). Но формально в целях НК РФ можно рассматривать только банк (кредитную организацию), имеющий лицензию ЦБ РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ). Но если платеж из-за рубежа успешно дойдет и будет принят налоговым органом РФ, то риски минимальны. Отметим, что возможность уплаты налога через иностранный банк реализовала сама ФНС России, запустив в 2019 году сервис "Уплата налогов картой иностранного банка". С его помощью можно было уплатить налоги, если плательщик постоянно проживает и работает за границей и у него нет карты российского банка.
В связи со спецификой подготовки иностранных платежных поручений банки-корреспонденты отражают информацию о плательщике налога и реквизитах налогового платежа в поле «Назначение платежа», что затрудняет работу налоговых органов по идентификации налогоплательщика и вида платежа. Поэтому иностранной компании разумнее сразу же официальным письмом продублировать в инспекцию все необходимые реквизиты, указав расчет, размер и основание уплаты налога. Такое письмо может послужить основанием для налогового органа для начисления налога в отсутствии необходимости представления декларации (расчета). P.S. Спасибо кто дочитал, т.к. специфическая редкая ситуация. Буду благодарен за критику и советы.