Обмен налоговой информацией

10 января 2024 года зарегистрирован Приказ ФНС от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@, которым утвержден обновленный список государств, не осуществляющих обмен налоговой информацией с Россией.

В обновленную версию Перечня включены страны, официально заявившие о своем отказе обмениваться с Россией информацией по налоговым вопросам: Германия, Великобритания, США, Швейцария, Латвия, Украина.

Кроме того, в конце декабря Бельгия и Норвегия заявили, что больше не обеспечивают обмен информацией для целей налогообложения с Россией. В новый Перечень, однако, эти страны пока не попали. Из новой версии Перечня убрали страны, осуществляющие автообмен информацией с Россией – Мальдивы, Перу, Остров Кука, Оман и другие.

Приказ вступает в силу с 22.01.2024.

Последствия для налогообложения:

• уточнение отдельных положений НК о международных холдинговых компаниях (п. 1.3 ст. 24.2, пп. 2 п. 4 ст. 24.2 НК);
• исключение возможности подтвердить в упрощенном порядке фактическое права на доход для некоторых получателей доходов от российских источников, обозначенных в п. 1.5 ст. 312 НК;
• прибыль КИК облагается даже при эффективной ставке налога или осуществлении специального вида деятельности (банки, страховые организации, эмитенты обращающихся облигаций), если КИК – резидент государства из Перечня;
• контролирующим лицо признается даже при косвенном участии через публичные компании, являющиеся резидентами государств из Перечня (пп. 2 п. 4 ст. 25.13 НК);
• для определения финрезультата КИК необходимо приложение аудиторского заключения либо прибыль / убыток определяется по правилам гл. 25 НК (пп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК);
• невозможен зачет суммы налога на прибыль с дивидендов, удержанной и уплаченной в РФ, в счет уплаты НДФЛ (п. 1.1 ст. 208 НК РФ), если КИК – резидент государства из Перечня.

Специалисты BLCONS GROUP отмечают, что для всех, кто взаимодействует с резидентами государств, включенных в Перечень, целесообразно обеспечивать повышенное внимание как к документальному подтверждению операций, так и к их экономическому обоснованию, поскольку налоговые органы будут фокусироваться на проверке налогообложения соответствующих транзакций.

Налоговые консультанты BLCONS GROUP осуществляют консультирование по вопросам, связанным с налогообложением трансграничных операций и международных групп компаний с учетом специфики рисков компаний разного масштаба, вида деятельности и используемой бизнес-модели. Наши услуги направлены на выявление налоговых рисков и разработку способов их устранения.