ФНС разъяснила, как заполнить обновленную форму декларации по налогу на прибыль

В том числе, за 1 квартал ее надо подать при отказе от дробления. Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В приложениях № 1 и № 2 к листу 02 появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов. С 2025 года применяется новая система кодирования видов доходов. И другое.

До 25 апреля организации на общем режиме должны подать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года. Обновленная форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ЕД-7-3/830@. Что следует учитывать при заполнении декларации, рассказала ФНС.

Новые показатели в приложениях № 1 и № 2 к листу 02

В этих приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов. Налогоплательщики должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по контролируемой задолженности. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, – сумму фактически уплаченных процентов.

Раздел Д (приложение № 7 к листу 02): расчет нового вычета

Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. Внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите «Расчет составлен (код)» указывается код «2», а также приводится ИНН лица, которое фактически понесло соответствующие расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.

Напомним, что с 2025 года НК дополнен новой статьёй 286.2 о федеральном инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль. Базой для вычета является первоначальная стоимость либо сумма расходов, составляющая величину изменения первоначальной стоимости в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и так далее. Положения о новом вычете внесены в НК законом 176-ФЗ. Конкретную величину вычета определило правительство своим постановление 1638 – 3% от суммы капвложений. При этом сумму налога нельзя уменьшить до нуля, разъясняла ранее ФНС различные нюансы применения нового вычета.

Лист 04: новые коды доходов

В листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит «Вид дохода (код)». С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 раздела 1. Если в листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют – например, доходы, указанные в листе 03 или 09).

Отражение налога в зависимости от сроков его уплаты

В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты – ежемесячно либо по итогам отчетного периода.

Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода «10»), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода «20»), отражаются в строках 040 – 060. При этом строка 070 не заполняется.

По каждому виду дохода заполняются либо строки 040 – 060, либо строка 070 – одновременное заполнение не допускается. Таблица соответствия старых и новых кодов доходов на сайте ФНС здесь.

Отказ от дробления

Добавим, что тем, кто с 2025 года откзался от дробления бизнеса ради налоговой амнистии за 2022-2024 годы, следует впервые подать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал этого года, используя новую форму. Это можно сделать, в том числе, и не подавая уведомление об отказе от УСН. ФНС ранее разъясняла, как в этом случае заполнить декларацию.