Каким способом упрощенцы могут отказаться от дробления бизнеса ради налоговой амнистии

ФНС разъяснила, что надо подать и как заполнить.

ФНС напомнила о налоговой амнистии при добровольном отказе от дробления бизнеса. Амнистия предполагает прекращение обязанности по уплате налогов за 2022 – 2024 годы, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса. Главное условие – отказ от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов с учетом некоторых особенностей. Под добровольным отказом от дробления понимается исчисление и уплата налогов соответствующими лицами в размере, который получится в результате консолидации доходов и других показателей, позволяющих применять спецрежим. Амнистия введена прошлогодним законом 176-ФЗ.

Если отказ от дробления в периоды 2025 или 2026 годах имел место только после того, как вынесено решение о проведении выездной проверки за эти годы, то прекращается обязанность по уплате налогов за периоды 2022-2023 только в том случае, если констатирован добровольный отказ от дробления также за 2024 год. В этом случае налогоплательщик может подать уточнёнки за 2024 год, и налоговые органы вправе при этом истребовать подтверждения добровольного отказа от дробления.

ФНС указала, что если при добровольном отказе от дробления подлежит исчислению и уплате налог на прибыль, то лица, участвовавшие в дроблении, должны отказаться от применения УСН. По общему правитлу налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим.

Что подать и как заполнить

В целях реализации положений об амнистии, налогоплательщик вправе отказаться от применения УСН одним из следующих способов:

• представить уведомление об отказе от применения УСН в установленный срок (до 15 января при переходе на УСН с начала года);
• не подавая уведомление об отказе от УСН, представить декларацию по налогу на прибыль и в такой декларации, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять лист 02 и в его приложения следующим образом:
  • в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается "01";
  • в реквизите "Номер документа" в первом знакоместе проставляется "0", а после знака "/" указываются "99999". Пример заполнения: 0 / 99999;
  • реквизит "Номер документа" в приложениях к листу 02 заполняется аналогичным образом;
• не представляя уведомление об отказе от УСН, подать декларацию по налогу на прибыль, не вписывая туда указанные коды, при этом приложив к декларации пояснительную записку с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями статьи 6 закона 176-ФЗ (письмо от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@).

Осенью прошлого года налоговая служба выпустила методичку об амнистии при дроблении бизнеса. Из методички, например, стало известно, что если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса за 2024-2026 годы после открытия выездной проверки за 2025-2026 годы, то он не освобождается от пеней и штрафов.