Налоговая служба выпустила методичку об амнистии при дроблении бизнеса

Если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса за 2024-2026 годы после открытия выездной налоговой проверки за 2025-2026 годы, то он не освобождается от пеней и штрафов. ФНС разъяснила такой и многие другие нюансы амнистии.

ФНС подготовила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, где даны подробные ответы на вопросы, что это такое, кто имеет право воспользоваться такой амнистией и как отказаться от дробления бизнеса в 2025 году.

Амнистия предполагает прекращение обязанности по уплате налогов за 2022 – 2024 годы, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса. Главное условие – отказ от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов с учетом некоторых особенностей.

Перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен. При этом, не меняя структуру бизнеса, лица группы могут перейти на общую систему налогообложения либо перевести деятельность на одну из компаний. Изменение оргструктуры бизнеса может потребоваться для объединения юрлиц в одно с возможным созданием обособленных подразделений по месту ведения деятельности бывшими фирмами.

Более подробно с рекомендациями ФНС, а также иными документами и судебной практикой, можно ознакомиться в специальном разделе сайта ФНС «Налоговая амнистия дробления бизнеса», указала налоговая служба.

Добавим, что в методичке ФНС предложила и еще один метод отказа от дробления: полное отчуждения акций (долей) юрлиц, входящих в группу, иным независимым лицам, при том, что группа лиц перестает вести деятельность
как единый хозсубъект.

Имеет ли налогоплательщик право на амнистию, если дробление бизнеса описано в акте налоговой проверки без использования слов «дробление бизнеса»? – ФНС ответила, что закон 176-ФЗ (которым введена амнистия) определяет, что такое дробление, по существу. Так что  использование либо неиспользование в тексте акта и (или) решения формулировки «дробление бизнеса» не ограничивает право налогоплательщиков на амнистию. Недавно, кстати, ФНС выпустила обзор судебной практики, в котором приведены примеры дробления и описаны подходы налоговиков к выявлению дробления.

Вступление в силу решений по результатам налоговых проверок за 2022 — 2024 годы, выявивших факты дробления бизнеса, не вступивших в силу до 12.07.2024, приостанавливается автоматически, без направления в адрес налогоплательщика каких-либо уведомлений или извещений. Сумма налоговой задолженности по решениям, вступление в силу которых приостановлено, не отражается на ЕНС.

Если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса за 2024-2026 годы после открытия выездной налоговой проверки за 2025-2026 годы, то он не освобождается от пеней и штрафов. Но этот факт может учитываться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства, указала ФНС. Здесь служба сослалась на одно из своих писем, выпущенных еще до законодательного оформления амнистии, в котором сказано, что смягчать ответственность может факт подачи уточненки.