Как воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом по налогу на прибыль

Используя вычет, нельзя уменьшить до нуля сумму налога, сообщила ФНС.

С начала этого года некоторые компании имеют право уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капвложений в некоторые основные средства и нематериальные активы, напомнила ФНС. В частности, с 2025 года Налоговый кодекс дополнен новой статьёй 286.2 о федеральном инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль. Базой для вычета является первоначальная стоимость либо сумма расходов, составляющая величину изменения первоначальной стоимости в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и так далее. Положения о новом вычете внесены в НК законом 176-ФЗ.

Конкретную величину вычета определило правительство своим постановление 1638 – 3% от суммы капвложений. При этом
сумму налога нельзя уменьшить до нуля. ФНС пишет: "Из ставки налога в федеральный бюджет в размере 8% к вычету можно принять сумму, исчисленную по 5%". То есть, вычет позволит сгладить повышение ставки по налогу на прибыль с 2025 года (с 20% до 25%). Неиспользованный остаток вычета можно учесть в течение 10 последующих лет.

Право на вычет получили организации добывающей и обрабатывающей (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий) промышленности, энергетические компании, гостиницы, компании телекоммуникационной сферы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также деятельностью по обработке данных и предоставлению услуг по размещению информации.

Вычет можно применить к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости вычет не предоставляется. В части нематериальных активов под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец – при условии получения патента.
Вычет может заявить не только сама компания, которая сделала капвложения, но также и компания, входящая с ней в одну группу.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета отражается налогоплательщиком в учетной политике для налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в постановлении 1638.