Какие расходы учитываются при налоге на прибыль

Главной целью любой предпринимательской деятельности можно смело назвать получение прибыли. Но вместе с ней неразрывно следует и ее налогообложение. 

Налог на прибыль при общей системе налогообложения (ОСНО) рассчитывают с разницы между доходами и расходами. Организации отражают прибыль в декларации по налогу на прибыль.

Часто позиции налоговых органов и коммерческих фирм по вопросу правильности определения налоговой базы расходятся. В попытках оптимизировать налогообложение компании иногда прибегают к сомнительным схемам, которые хорошо известны ФНС. Чтобы не допускать подобных разночтений, необходимо четко понимать, какие расходы могут учитываться для уменьшения объекта налогообложения по прибыли, а какие могут быть необоснованными или сомнительными.

В статье расскажем, , можно ли их учесть и что для этого нужно. Постараемся разобраться, как уменьшить налог на прибыль в рамках закона и направить эти средства на пользу своему бизнесу.

 Перечень расходов

Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, отражают учет расчетов по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства.

При расчете налога на прибыль в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, можно включить расходы, которые:

а) документально подтверждены. Затраты обязательно подтверждаются документально. Первичные документы должны быть корректными и применимыми в бухгалтерском учете. Бумаги следует оформлять по правилам ведения делопроизводства, они должны иметь необходимые реквизиты;

б) экономически обоснованы. Затраты бизнеса должны быть произведены для выполнения деятельности, которая направлена на получение дохода. Не получится включить в расходы компании личные расходы ее руководителя или владельца. Такие расходы не только не уменьшают налоговой базы при расчете налога на прибыль, но и могут повлечь дополнительную налоговую нагрузку, так как средства, на которые они произведены, могут быть признаны доходом физического лица.

Важно понимать! Обоснованность затрат не должна оцениваться фискальными органами в разрезе экономической целесообразности и результатов хозяйственной деятельности. Предпринимательская деятельность неразрывно связана с рисками и не гарантирует получение прибыли. Убыточность той или иной сделки не может однозначно говорить о необоснованности связанных с ней расходов. Важно учитывать именно субъективное отношение налогоплательщика: прибыль по факту может быть и не получена, главное, чтобы цель была направлена на ее получение. Речь должна идти именно о намерениях и целях деятельности, а не о ее результате.

Признание расходов обоснованными возможно, когда они оправданы с точки зрения предпринимательства, то есть в разрезе главной цели бизнеса — получения максимальной прибыли.

Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, то такие затраты при расчете налога учесть нельзя.

Учитываемые расходы могут выражаться как в виде наличных трат или безналичных расчетов, так и в виде материалов и другого имущества. При этом оценка затрат должна быть выражена в денежной форме. 

Расходы компании должны быть учтены в денежной форме в рублях. Финансы, затраченные не в рублях, а в зарубежной валюте, пересчитываются по официальному курсу Банка России.

Что можно учесть

Перечень расходов по налогу на прибыль при ОСНО, которые общество с ограниченной ответственностью вправе учесть при расчете облагаемой базы, делится на 2 группы:

• расходы на производство и реализацию;
• внереализационные расходы.

В перечень расходов, связанных с производством и реализацией, входят следующие виды затрат:

• на изготовление, хранение и доставку продукции;
• на выплату заработной платы и страховых взносов;
• на эксплуатацию и содержание основных средств;
• на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР);
• прочие, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Перечень внереализационных расходов, которые ООО на ОСНО учитывает при расчете налоговой базы:

• лизинговые платежи;
• проценты по обязательствам;
• затраты на выпуск собственных ценных бумаг и обслуживание приобретенных;
• отрицательные курсовые разницы;
• судебные сборы;
• услуги банков.

Помимо общих перечней затрат в НК РФ есть отдельный список расходов, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Расходы учитываются в пределах установленных норм.

К лимитируемым затратам относятся: