Сенаторы поддержали закон о налогообложении майнинга цифровой валюты

Цифровая валюта, в том числе используемая в качестве средства платежа во внешнеторговых расчётах, признаётся имуществом. Датой получения доходов в виде цифровой валюты будет дата, на которую у майнера возникает право распоряжаться такой цифровой валютой, в том числе, путём её зачисления на счет другого лица. Это будет касаться как НДФЛ, так и налога на прибыль.

Совет Федерации одобрил сегодня законопроект о налогообложении майнинга цифровой валюты (1065710-7). Устанавливается, что цифровая валюта, в том числе используемая в качестве средства платежа во внешнеторговых расчётах, признаётся имуществом. Операторы майнинговой инфраструктуры должны будут сообщать в налоговую сведения о  майнинге цифровой валюты лицом, которому оператор оказывает услуги. Невыполнение этой обязанности будет грозить оператору штрафом в 40 тысяч рублей.

Операции по майнингу не будут признаваться объектом налогообложения НДС – соответствующим подпунктом дополняется пункт 2 статьи 146 НК.

Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга в России, будут отнесены к доходом от источников в РФ в целях НДФЛ. Такие доходы будут учитываться в той же группе налоговых баз, что и операции с ценными бумагами, ЦФА, дивиденды, доходы от продажи имущества, проценты по вкладам. Налоговая ставка будет действовать 13% для случаев, когда налоговая база не превысила 2,4 млн рублей в год, а с превышения над этой суммой будет действовать ставка 15%.

Каждая такая налоговая база будет определяться отдельно (в том числе, цифровая валюта будет учитываться отдельно и для перехода к повышенной ставке достаточно, чтобы лимит превысила стоимость самой цифровой валюты). Напомним, что изменения в части шкалы НДФЛ вводятся с 2021 года законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом. Указанные доходы в виде цифровой валюты будут уменьшаться на имущественный  вычет в виде фактически понесённых и документально подтвержденных расходов, связанных с майнингом.

Устанавливается, что стоимость цифровой валюты в целях НДФЛ будет определяться исходя из рыночной котировки такой  валюты в порядке, который установлен для налога на прибыль. Рыночной котировкой будет признаваться цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли по сделкам, совершённым через него в течение торгового дня. Устанавливаются и другие тонкости, в том числе, требования к таким организаторам (котировки которых можно учесть).

Датой фактического получения доходов в виде цифровой  валюты будет дата, на которую у майнера возникает право распоряжаться такой цифровой валютой, в том числе, путём её зачисления на счет другого лица. Это будет касаться как НДФЛ, так и налога на прибыль.

В целях налога на прибыль расходы на майнинг будут признаваться косвенными расходами. Убытки прошлых лет от операций с цифровыми валютами можно будет относить на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы по налогу на прибыль.

Майнеры не смогут применять спецрежимы.