Новые требования ФНС в 2024 году

Автор: Наринэ Беглярова, налоговый эксперт, ex-руководитель в налоговых органах, управляющий партнер SoNa Private Consulting

В 2024 году Федеральная налоговая служба продолжает ужесточать контроль за соблюдением налогового законодательства. Несмотря на снижение количества налоговых проверок, объемы доначислений налогов растут. Поэтому качество собранных налоговыми инспекторами доказательств нарушений выходит на первый план. Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие финансово-хозяйственную деятельность, могут получить требование из налоговой инспекции о представлении пояснений или документов. Чтобы избежать штрафов и проблем, важно знать новые правила взаимодействия с ФНС в 2024 году.

Требования о представлении пояснений

Согласно статье 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщиков документы, которые являются основанием для исчисления и уплаты налогов. Требования о предоставлении пояснений могут быть направлены как в рамках камеральной или выездной налоговой проверки, так и вне их.

При камеральной проверке инспекторы могут обнаружить расхождения между данными в отчетности и сведениями, имеющимися у налоговых органов. В этом случае они направят требование о предоставлении пояснений согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ.

Требование формализованное и составляется по специальной форме (приложение №4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@). Оно должно содержать причину направления со ссылкой на статью Кодекса. Истребовать документы в этом требовании нельзя.

Если требование связано с декларацией по НДС, налогоплательщику может прийти "автотребование" с кодом выявленной ошибки. В этом случае нужно предоставить формализованный ответ с уточненной информацией в течение 5 рабочих дней по особому формату. Игнорирование такого требования или непредставление уточненной декларации приведет к составлению акта о правонарушении по статье 100 НК РФ. На его основании налогоплательщик будет оштрафован.

Требования о предоставлении документов

Истребование документов – один из главных методов налогового контроля. Для всестороннего анализа представленных деклараций инспекторы запрашивают документы и информацию у всех участников сделок.

Требования о предоставлении документов направляются налогоплательщику в ходе выездной или камеральной проверки, когда инспекторам нужны дополнительные документы. При получении такого требования важно обратить внимание, в рамках какой проверки оно выставлено и какой статьей Налогового кодекса регламентируется. От этого зависят сроки предоставления документов и в отношении кого направлено требование.

В ходе камеральной проверки инспекторы ограничены в возможности истребования документов. Во-первых, временными рамками – запрашивать можно только за период, за который сдана отчетность. Во-вторых, перечнем документов, указанным в статье 88 НК РФ, то есть могут требовать только то, что связано с выявленными несоответствиями. К примеру, при проверке декларации по НДС к возмещению запросят только подтверждающие вычеты документы.

Порядок направления требования и ответа на него регулируется статьей 93 НК РФ. Если есть ссылка на эту статью, значит запрашиваются документы самого налогоплательщика, а не контрагентов. Срок на подготовку и направление ответа - 10 рабочих дней.

Требование по статье 93.1 НК РФ означает, что инспекция, проверяющая контрагента, запрашивает документы согласно поручению. В требовании будет указан перечень нужных документов и проверяемая организация. Исполнить надо за 5 дней.

Также инспекция вправе потребовать документы вне рамок налоговой проверки по пункту 2 статьи 93.1 НК РФ, если возникла необходимость в информации по конкретной сделке. Срок - 10 дней.

Штрафы за непредставление документов

Игнорировать требования налоговой инспекции о предоставлении документов опасно – за это предусмотрены штрафы. Если налогоплательщик не предоставит вовремя любой из запрошенных налоговой инспекцией документов, ему грозит штраф в размере 200 рублей за каждый такой документ, как указано в п. 1 ст. 126 НК РФ.

Если налогоплательщик совершает такое же правонарушение повторно, то есть его уже привлекали к ответственности за непредставление документов, размер штрафа увеличивается вдвое согласно пункту 4 статьи 114 НК РФ.

За неправомерное несообщение запрошенной у налогоплательщика информации либо несвоевременное ее представление предусмотрен штраф в 5 000 рублей по статье 129.1 НК РФ. В случае повторного подобного нарушения в течение календарного года сумма штрафа возрастает до 20 000 рублей.

Отказ налогоплательщика представить имеющиеся у него документы по требованию инспекции грозит штрафом в размере 10 000 рублей согласно пункту 2 статьи 126 НК РФ.

Игнорирование требований налоговых органов чревато штрафами для организации и станет основанием для назначения выездной налоговой проверки, которой все стараются избежать. Поэтому важно грамотно организовать документооборот и наладить четкое взаимодействие с фискальными органами.

В 2024 году сотрудники Федеральной налоговой службы усиливают методы сбора доказательств нарушений, в том числе направляют требования о представлении пояснений и документов. Внимательное отношение к законным требованиям ФНС поможет защитить бизнес от рисков. Изучите новые правила и действуйте в соответствии с ними!