Введут три прогрессивных шкалы НДФЛ, повысят "детские" вычеты: что сказано в законопроекте

Прогрессия будет действовать в том числе и для разовых доходов, например - от продажи имущества. Продажа недвижимости дороже 2,4 млн рублей приведет к налогообложению по ставке 15% части дохода свыше этой суммы (если, конечно, нет освобождения от налога). То же самое - для зарплат от 200 тысяч в месяц. Если зарплата выше 416 тысяч в месяц, то превышение будет облагаться уже ставкой 18%.

В России вводится три прогрессивных шкалы НДФЛ. Это заложено в законопроект о "совершенствовании" налоговой системы, внесенный в Госдуму (639663-8).

Первая шкала НДФЛ

Первая – состоящая из пяти ступеней – для регулярных доходов, в числе которых для большинства людей теперь это будет только зарплата. Также такой шкалой будут облагаться выигрыши в азартных играх и лотереях, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК, подконтрольных налогоплательщику-физлицу), доходы по ряду операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА).

При доходах до 2,4 млн будет действовать ставка 13%. Ставкой 15% будет облагаться доход в части превышения над суммой 2,4 млн, ставкой 18% – свыше 5 млн, ставкой 20% – то, что свыше 20 млн, и ставкой 22% – то, что свыше 50 млн руб в год. Такая же шкала устанавливается для доходов нерезидентов, которые выведены из-под действия ставки 30% (сама по себе ставка 30%, охватывающая бОльшую часть доходов нерезидентов, остается в силе, равно как и действующая ставка 35% для некоторых доходов резидентов – матвыгоды от экономии на процентах, выигрышей в рекламных мероприятиях).

Из-под действия этой шкалы ставок законопроект выводит такие доходы (сейчас они включены в список, облагаемый ставками 13% до 5 млн + 15% для сумм свыше 5 млн, наравне с зарплатой, выигрышами, прибылью КИК):

• от долевого участия, в том числе дивиденды;
• по операциям с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по займам ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и ПФИ, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счёте;
• в виде процентов по вкладам;
• выплаты, не связанные с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА.

Вторая и третья шкала НДФЛ

Все перечисленные доходы приравниваются к тем, которые облагаются сейчас только ставкой 13% (как, например, доходы от продажи имущества). Но: ставки только 13% не будет. Вместо безоговорочных 13% будет действовать другая прогрессивная шкала: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год + 15% с превышения над этой суммой.

Список доходов, облагаемых такой шкалой, будет закрытым, и туда, помимо перечисленных выше, по-прежнему будут входить также доходы от продажи имущества и выплаты по договорам страхования и по пенсионному обеспечению. 

С учетом цен на недвижимость продажа чуть ли ни любой квартиры "вылезет" за лимит и частично будет облагаться ставкой 15%.

Доход, связанный с участием в СВО, будет облагаться по третьей шкале – 13% для доходов до 5 млн рублей в год + 15% с превышения над этой суммой.

Стандартные вычеты, включая "детские"

Список тех, кому положены стандартные налоговые вычеты в размере 500 рублей в месяц (то есть, у кого налог уменьшается на 65 рублей в месяц), дополнится получателями значка ГТО. Вычет будет предоставляться с 1 января года, в котором произошло награждение или подтверждение значка, в течение этого года при условии прохождения налогоплательщикам диспансеризации. Можно будет выбрать этот вычет суммарно в любом месяце за весь год.

В два раза повысятся детские вычеты на второго ребёнка (с 1400 до 2800 рублей в месяц), на третьего и каждого последующего ребёнка (с 3 до 6 тысяч рублей), как для родителей, так и для опекунов, попечителей, приёмных родителей и так далее. Вычеты на первого ребёнка и на детей-инвалидов остаются в прежних размерах. При наличии у работодателя информации о детях вычеты будут предоставляться без заявления родителей.

Кроме того, повышается сумма дохода, до достижения которой предоставляются детские вычеты. Сейчас это 350 тысяч рублей в год, будет – 450 тысяч. То есть с момента, когда доход с начала года достиг уровня 450 тысяч, вычеты на детей будут прекращаться. Если налогоплательщик получил большую сумму стандартных вычетов, чем положено (например, если вычеты предоставили несколько работодателей), то такой гражданин будет выплачивать разницу в бюджет на основании налогового уведомления в конце следующего года. До сих пор такой нормы установлено не было.

Еще пара ужесточений

На случай продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее определенного срока (в общем случае это 5 лет), либо – получения недвижимости в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками, сейчас установлены особенности определения налоговой базы. Если в договоре указана сумма менее 0,7 кадастровой стоимости такой недвижимости, то налогооблагаемым доходом будет 0,7 кадастровой стоимости. Законопроектом устанавливается, что регионы смогут этот коэффициент повышать до единицы.

Повысят налоговую базу для тех, кто "показывает" фиксированную прибыль КИК. Сейчас это 34 млн независимо от количества таких фирм, будет сумма зависеть от количества: почти 28 млн при одной КИК, почти 53 млн при двух КИК, далее – по 23 млн за каждую.

Напомним, что этот же законопроект сделает подакцизными товарами медицинский спирт и некоторые лекарства. Релоканты должны будут платить НДФЛ при продаже акций и долей, даже если долго ими владели. Также мы рассказали о глобальном видоизменении УСН, в частности, по умолчанию все упрощенцы станут плательщиками НДС с 2025 года. При этом можно заявить об освобождении при определенных условиях, можно также выбрать вариант уплаты НДС (льготные ставки без вычетов или – как у всех). Лимиты по УСН повышаются, промежуточные лимиты отменяются.