Налоговый кэшбэк семьям как форма использования налогового капитала

В день защиты детей, в год семьи, нельзя не сказать о замечательной инициативе российского правительства по поддержке семей с детьми.

В ходе масштабного реформирования налоговой системы Правительство подготовило и внесло в Госдуму законопроект о введении ежегодной семейной налоговой выплаты (СНВ).

Как мы знаем, с боем кремлевских курантов прогрессивная шкала ставок НДФЛ из двухразрядной превратится в пятиразрядную со ставками от 13% до 22%. За счет этого Минфин рассчитывает ежегодно получать более 500 млрд рублей в федеральный бюджет. Из этого же бюджета в виде налогового кэшбэка около 100 млрд вернется малообеспеченным семьям с двумя и более детьми.

По предварительным оценкам Минтруда, такая выплата может стать доступна 4 млн семей с 10 млн детей, включая совершеннолетних, обучающихся в учебных заведениях.

СНВ полагается семьям, в которых среднедушевой доход не превысил 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека. Размер прожиточного минимума в регионах разный, и кстати, самый высокий прожиточный минимум не в Москве, а на Чукотке.

По данным Минтруда в среднем по стране семья из четырех человек сможет получить такую выплату при общем доходе за 2025 год в размере порядка 1,3 млн рублей на семью; средняя выплата в зависимости от уплаченного НДФЛ составит до 90 тысяч рублей (на Чукотке до 200 тысяч рублей). На первый взгляд немного, но для малообеспеченных это почти еще один месячный доход, что-то вроде гарантированной «тринадцатой зарплаты». И это уж точно более ощутимо, чем 780 рублей налоговой экономии тем, кто сдал ГТО и прошел диспансеризацию.

Выплата будет производиться без участия работодателя, Социальным фондом на основе заявления родителя, которое можно будет подать через портал госуслуг с мая по сентябрь. Кэшбэк получит каждый из родителей на свой банковский счет.

В чем отличие СНВ от других мер социальной поддержки?

Принципиальная особенность заключается в том, что право на получение выплаты и ее размер поставлены в прямую зависимость от суммы НДФЛ, уплаченного родителями в предыдущем году: размер выплаты равен разнице между уплаченным налогом и налогом, рассчитанным с того же дохода по ставке 6%.

Это будет не только форма социальной поддержки семей с детьми, но и вполне конкретный стимул показывать все доходы. Сегодня занижать доходы малодоходным группам населения выгодно, т.к. это позволяет не только экономить на налогах, но и получать различные пособия в связи с малообеспеченностью. В некоторых регионах это стало настоящей проблемой.

СНВ можно рассматривать как зачаток семейного налогообложения, т.к. оценивается реальное финансовое положение каждого члена семьи, а не только тех, кто получает налогооблагаемые доходы на свое имя. О том, что при расширении прогрессивной шкалы ставок НДФЛ налогообложение должно быть семейным, мы говорили, и уже не раз и не два. Прогрессивное налогообложение допустимо только в отношении семьи, а не отдельного физического лица!

Как мы видим, предложенная нами еще в 2015 году идея создания государственной программы лояльности на основе индивидуального налогового капитала (суммы ранее уплаченных налогов), продолжает развиваться.

Еще раз напомню для полного понимания другие случаи использования налогового капитала. В 2020 году самозанятым из федерального бюджета выплатили субсидию на сумму НПД, уплаченного в 2019 г. Это была одна из форм поддержки в условиях пандемии и основана она была на том, кто сколько уплатил государству. В 2021 году московское правительство выплатило гранты компаниям, успешно проведшим вакцинацию сотрудников от ковида, при этом сумма гранта определялась с учетом суммы НДФЛ, перечисленной ранее в московский бюджет. В 2022 году ввели ускоренное возмещение НДС всем независимо от размера и наличия банковской гарантии, но в пределах суммы налогов, уплаченных в предыдущем году. 

В 1941 году был введен налог на «холостяков, одиноких и малосемейных граждан». Сейчас условия тоже военные, но за счет института налогового капитала задача дифференцировать налоговое положение семей с детьми найдено более тонкое и изящное – не облагать дополнительным налогом бездетных, а снизить фактически в 2 раза налоговую нагрузку на многодетных.

Налоговый капитал – это принципиально новый способ мотивации налогоплательщиков – не принуждением и запугиванием, как было многие века, а наглядной демонстрацией индивидуальной выгоды. Все же пряник и кнут лучше, чем просто кнут.

Конечно, темпы «освоения» налогового капитала могли быть и другими, само развитие должно происходить более целенаправленно и планомерно, а не от случая к случаю – тогда возникает совсем другой, системный, эффект. К тому же есть еще масса других областей, где можно применить как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях.

Но процесс идет и его уже не остановить. Становится очевидно, что платить налоги во многих случаях выгодно.