Прогрессия по НДФЛ, повышение "детских" вычетов, вычет за ГТО прошли в Госдуме второе чтение

Это - законопроект о так называемом "совершенствовании" налоговой системы.

Госдума приняла во втором чтении обширный блок поправок в Налоговый кодекс, призванных "усовершенствовать" налоговую систему, а проще говоря – повысить налоги (639663-8).

Акцизы на 2025 и на 2026 годы повышаются на 0,5-0,7% относительно того, что уже сейчас установлено на указанные годы в НК, и это уже не первое повышение установленного ранее. Вводятся акцизы на 2027 год – тут будет повышение на 4% относительно того, что устанавливается на 2026 год.

Прогрессивный НДФЛ

Пятиступенчатая шкала НДФЛ предусмотрена для регулярных доходов, в числе которых для большинства людей теперь это будет только зарплата. Также такой шкалой будут облагаться выигрыши в азартных играх и лотереях, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК, подконтрольных налогоплательщику-физлицу). При доходах до 2,4 млн будет действовать ставка 13%. Ставкой 15% будет облагаться доход в части превышения над суммой 2,4 млн, ставкой 18% – свыше 5 млн, ставкой 20% – то, что свыше 20 млн, и ставкой 22% – то, что свыше 50 млн руб в год. Такая же шкала устанавливается для доходов нерезидентов, которые выведены из-под действия ставки 30% (сама по себе ставка 30%, охватывающая бОльшую часть доходов нерезидентов, остается в силе, равно как и действующая ставка 35% для некоторых доходов резидентов – матвыгоды от экономии на процентах, выигрышей в рекламных мероприятиях).

Устанавливается также вторая прогрессивная шкала: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год + 15% с превышения над этой суммой. По ней будут облагаться такие доходы:

• от продажи имущества. Так что продажа чуть ли ни любой квартиры "вылезет" за лимит и частично будет облагаться ставкой 15% (в случаях, когда не действует освобождение от налога);
• выплаты по договорам страхования и по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе дивиденды. При этом в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, лимит применять будут по каждой сумме полученных дивидендов. То есть, видимо, каждая выплата будет облагаться 13%, если не достигла 2,4 млн рублей, и 13%+15% с превышения, если достигла. Но это лишь догадки – не очень-то понятно, что власти имеют в виду под "каждой суммой полученных дивидендов";
• от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций в общем случае;
• по операциям с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по займам ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и ПФИ, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счёте;
• от операций с цифровыми финансовыми активами;
• в виде процентов по вкладам;
• выплаты, не связанные с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА.

Третья, самая мягкая шкала (13% для доходов до 5 млн рублей в год + 15% с превышения над этой суммой) будет применяться к суммам зарплат, приходящимся на районные коэффициенты и "северные" процентные надбавки, а также – к доходу, связанному с участием в СВО. При этом основная часть "северной" зарплаты, надо полагать, будет облагаться общей для любых других зарплат шкалой, состоящей из пяти ступеней (подробнее).

Контролируемые иностранные компании

Для владельцев КИК бремя по фиксированным платежам решили немного облегчить относительно первоначально задуманного: если налогоплательщик является контролирующим лицом пяти и более КИК, то налоговая база составит 120 899 900 рублей. При количестве до пяти КИК останется так же, как и было в законопроекте ранее: почти 28 млн при одной КИК, почти 53 млн при двух КИК, за третью и четвертую – по 23 млн за каждую. С учетом указанной градации налоговых ставок (13% за доход до 2,4 млн в год, 15% – до 5 млн, 18% – до 20 млн, 20% – до 50 млн), надо полагать, сумма налога должна получиться как раз по 5 млн с каждой КИК в год, если их менее пяти. Если более пяти – налог будет около 25 млн в год за все.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Вводится новый налоговый вычет – за сдачу нормативов ГТО, который будет предоставляться разово в сумме 18 тысяч в одном (любом) месяце того года, в котором сданы или подтверждены нормативы ГТО, но не ранее, чем появилось тому доказательство. Вычет будет возможен "при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году". Это позволит сэкономить на налоге 2340 рублей (подробнее).

В два раза повысятся детские вычеты на второго ребёнка (с 1400 до 2800 рублей в месяц), на третьего и каждого последующего ребёнка (с 3 до 6 тысяч рублей). Вычеты на первого ребёнка и на детей-инвалидов остаются в прежних размерах. При наличии у работодателя информации о детях вычеты будут предоставляться без заявления родителей.

Кроме того, повышается сумма дохода, до достижения которой предоставляются детские вычеты. Сейчас это 350 тысяч рублей в год, будет – 450 тысяч. То есть с момента, когда доход с начала года достиг уровня 450 тысяч, вычеты на детей будут прекращаться. Если налогоплательщик получил большую сумму стандартных вычетов, чем положено (например, если вычеты предоставили несколько работодателей), то такой гражданин будет выплачивать разницу в бюджет на основании налогового уведомления в конце следующего года. До сих пор такой нормы установлено не было.