"Упрощенка" сильно изменится: введут НДС, повысят все лимиты - законопроект в Госдуме

При УСН будет выбор: платить НДС по общеустановленным ставкам (10%, 20%) и при этом заявлять вычеты, или - платить НДС с вала по льготным ставкам без вычетов. При доходах до 60 млн рублей в год НДС при УСН можно не платить. Повышенные ставки налога по 20% и 8% для тех, кто превысил некий первый лимит, но не превысил второй, полностью упраздняются, равно как и промежуточный лимит.

Правительство внесло в Госдуму законопроект о так называемом совершенствовании налоговой системы, текст проекта уже опубликован в думской базе (639663-8). В том числе, предусматривается введение уплаты НДС при применении УСН (с правками как в главе об НДС, так и в главе об УСН). Это будет касаться и организаций, и ИП.

Платить или не платить

Освобождение от НДС будет доступно тем упрощенцам, чей годовой доход не превышает 60 млн рублей. Точнее так: освободиться от НДС можно, перейдя в том же году на УСН, или, если указанный лимит в 60 млн не превысили доходы за предшествующий год. Об использовании такого права надо будет подать уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Затем, если в течение налогового периода по УСН (в общем случае – года) данный лимит превышен, право на освобождение от НДС будет утрачиваться с первого числа месяца, в котором имело место указанное превышение.

Подводные камни льготных ставок

Ставки НДС для упрощенцев вводятся пониженные. Применять их – право упрощенца. При их применении к вычету НДС упрощенцы принимать не смогут (!). То есть – при УСН будет выбор: платить НДС по общеустановленным ставкам (10%, 20%) и при этом заявлять вычеты, или – платить НДС с вала по льготным ставкам без вычетов (по существу, это не НДС, а налог с продаж получается). Если выбрал льготные ставки, то надо будет подать заявление в налоговую, а входящий НДС (включая импортный) можно будет учитывать в расходах (при УСН "доходы-расходы").

При переходе на УСН как с освобождением от НДС, так и применением пониженных ставок НДС ранее заявленные вычеты, относящиеся к последующей реализации, а также – по ОС, НМА надо будет восстанавливать в том квартале, после которого ожидается переход. Также упраздняются две нормы о вычетах при переходе с ОСН на УСН или обратно (пункты 5 и 6 статьи 346.25 НК).

Ставка НДС 5% будет возможна:

• если в текущем году перешли на УСН, но не воспользовались правом на освобождение;
• или если в текущем году были от НДС освобождены, но затем утратили право на это;
• или если за предыдущий налоговый период по УСН (год) доход не выше 250 млн.

Ставка НДС 7% устанавливается для тех, кто:

• в текущем году перешел на УСН, но не воспользовался правом на освобождение, и утратил право на 5%;
• или в текущем году был от НДС освобожден, но затем утратил право на освобождение, а затем – и на ставку 5%;
• или за предыдущий год доход получил более 450 млн (и применяет при этом в текущем году УСН). Тут, надо сказать, у властей с логикой большая проблема, ведь при доходе за прошлый год 450 млн (см.ниже) право на УСН будет утрачено, и перейти с нового года на УСН опять юрлицам будет нельзя. Да и пункт 7 статьи 346.13 о годичном "карантине" после слета с УСН, касающийся как юрлиц, так и ИП, тоже не отменяется. Так что ситуацию здесь нарисовали из области фантастики.

450-миллионная УСН

Лимиты для применения УСН законопроектом повышаются. Сейчас организация имеет право перейти на УСН со следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего доходы не превысили 112,5 млн. рублей. Выше, здесь и ниже называем лимиты, установленные или устанавливаемые НК, без учета индексации, при том, что все новые лимиты (включая вводимые в целях НДС) будут индексироваться, как и сейчас это делается с существующими. По законопроекту указанный лимит составит 337,5 млн, а в учитываемый в этих целях доход не будут включаться положительные курсовые разницы (за вычетом разницы от переоценки авансов) и субсидии при "дарении" имущества государству.

В этих целях также установят, что коэффициент-дефлятор будет применяться к доходам того года, на который установлен такой дефлятор. То есть, при решении вопроса о переходе на УСН с 2026 года доход за 9 месяцев 2025 года будет умножаться на дефлятор 2025 года. Сейчас сложилась практика, когда к доходам за 9 месяцев применяется уже новый дефлятор – например, в целях перехода на УСН с 2024 года доход за 9 месяцев 2023-го умножается на дефлятор-2024. Соответственно, шансы на переход на УСН при прочих равных в итоге снизились бы, но это, конечно, компенсируется упомянутым повышением лимита.

Допустимую численность работников для УСН со ставками 6% и 15% повысят до 130 человек. Лимит по остаточной стоимости ОС увеличат со 150 млн до 200 млн, при этом введут индексацию и этого лимита тоже.

Установленный ныне лимит для полного слёта с УСН – 200 млн – повысят до 450 млн. Собственно, слёт с УСН будет один без градации – слёт с привычных ставок или полный слёт с УСН. Повышенные ставки 20% и 8% для тех, кто превысил некий первый лимит, но не превысил второй, полностью упраздняются.