За туалеты и теплицы придется платить? Эксперт разобрал новый "загородный" налог

С 1 января 2025 года в России начали действовать новые правила налогообложения для капитальных хозяйственных построек, расположенных на земельных участках. Теперь владельцы таких объектов, как бани, сараи, теплицы, туалеты и других сооружений с фундаментом, обязаны платить налог на имущество. 

Это изменение направлено на упорядочивание налоговой системы и приведение ее в соответствие с принципами кадастрового учета недвижимости.

Руководитель группы юридическая помощь ОНЛАЙН Александр Бударагин в интервью изданию Пруфы.рф рассказал подробнее об этих нововведениях.

Какие объекты недвижимости могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям?

– На земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС) разрешается возведение как объектов жилого, так и объектов хозяйственного назначения. 

С 1 января 2024 года многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома приравнены к жилым домам независимо от вида разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены. 

А вот понятие «хозяйственное строение» в НК РФ не определено, поэтому следует обратиться к нормам иных отраслей законодательства. Из положений законодательства о личном подсобном хозяйстве, о ведении гражданами садоводства и огородничества, Градостроительного Кодекса РФ можно сделать вывод, что все объекты недвижимости, не являющиеся домами и жилыми строениями, могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям. 

Таким образом, к хозяйственным строениям и сооружениям могут относиться бытовые, хозяйственные, вспомогательные постройки, не требующие разрешения на строительство (баня, сарай, летняя кухня), за исключением жилых домов, жилых строений и гаражей.

Кто должен платить налог на хозяйственные постройки? 

– Налогом облагаются хозяйственные постройки, которые принадлежат гражданам и зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). К таким объектам относятся капитальные строения хозяйственного, бытового или вспомогательного назначения, например, летние кухни, бани и другие аналогичные сооружения. Исключение составляют жилые помещения и гаражи, которые являются самостоятельными объектами налогообложения.

Владелец хозяйственной постройки сам решает, нужно ли регистрировать ее в Росреестре. Для регистрации постройка должна соответствовать признакам недвижимости: быть прочно связанной с землёй, и ее перемещение должно быть невозможно без значительного ущерба для ее назначения.  

Обязанность платить налог на имущество физических лиц возникает с момента государственной регистрации права собственности на постройку или с даты открытия наследства, если постройка в него включена. Однако есть исключения: если федеральное или местное законодательство предусматривает льготы, налог может не взиматься.

От налога на имущество освобождаются хозяйственные постройки площадью до 50 квадратных метров, если они расположены на участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Эта льгота действует только для одной постройки, которая не используется в коммерческих целях, независимо от ее местоположения в стране.  

Хозяйственные постройки, которые не считаются недвижимостью (например, теплицы, хозблоки, бытовки, навесы и другие временные или некапитальные сооружения без фундамента), не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физических лиц.  

Для того чтобы постройка облагалась налогом, необходимо зарегистрировать право собственности на нее. Регистрация проводится по заявлению владельца, то есть только по его инициативе.

Как задекларировать постройку на участке? 

– Государственной регистрации подлежат только те хозяйственные строения и сооружения, которые соответствуют признакам недвижимости. Это объекты, прочно связанные с землей, и их перемещение невозможно без значительного ущерба для их назначения.  

Если хозяйственные постройки на садовых или других земельных участках не отвечают этим критериям (например, летние кухни, бани, беседки, сараи, теплицы, навесы, туалеты и другие некапитальные сооружения), они не считаются объектами недвижимости и не подлежат обязательной регистрации.  

Решение о регистрации права собственности на такие объекты принимает сам владелец. Если постройка не зарегистрирована, она не облагается налогом на имущество физических лиц.  

Обязанность уплаты налога возникает только в отношении зарегистрированных хозяйственных строений и сооружений, которые признаны объектами недвижимости. Налог начисляется с момента государственной регистрации права собственности на них.

Кто может получить налоговую льготу?

– Для хозяйственных строений предусмотрены особые условия налогообложения, включая пониженные налоговые ставки и льготы. Эти преимущества применяются только к тем постройкам, которые зарегистрированы как объекты недвижимости и являются объектами налогообложения налога на имущество физических лиц (НИФЛ).  

Все физические лица освобождаются от уплаты налога на хозяйственные строения или сооружения площадью до 50 квадратных метров, если они расположены на участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. Эта льгота действует только для одной постройки по выбору владельца.  

Местные органы власти могут расширить условия применения этой льготы. Например, они могут разрешить освобождение от налога для неограниченного числа хозяйственных построек в пределах муниципального образования или распространить льготу на постройки площадью более 50 квадратных метров.

Для хозяйственных строений и сооружений установлены пониженные налоговые ставки:  

• 0,3% — для объектов площадью до 50 квадратных метров;  

• 0,5% — для объектов площадью более 50 квадратных метров.  

Ставка 0,3% применяется ко всем зарегистрированным постройкам площадью до 50 квадратных метров, за исключением той, на которую владелец подал заявление на освобождение от налога (льготу).  

Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать заявление в налоговый орган. Налогоплательщик может (но не обязан) приложить документы, подтверждающие право на льготу, например, сведения о государственной регистрации права собственности на объект с указанием его назначения и местоположения. Документы можно подать через сайт ФНС России.  

Если владелец, имеющий право на льготу, не подал заявление или не отказался от нее, налоговая служба предоставит льготу автоматически на основе данных, полученных в соответствии с Налоговым кодексом и другими законами. Льгота будет действовать с того налогового периода, когда у владельца возникло право на нее.   

Минфин России неоднократно пояснял, что в России не вводился и не планируется новый налог на хозяйственные постройки на садовых участках. Информация в СМИ о принудительном налогообложении или инвентаризации таких объектов не соответствует действительности.