Что изменится в отношении НДФЛ: законопроект по основным направлениям налоговой политики

Не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. И - множество других изменений.

В настоящее время налоговый агент отчитывается по доходам гражданина в виде выигрышей, если сумма превышает 15 тысяч рублей. По меньшим суммам гражданин должен подавать 3-НДФЛ самостоятельно. На случай, когда выигрыш получен от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, это деление по сумме уберут, и в итоге букмекеры, тотализаторы должны будут отчитываться, удерживать и платить НДФЛ по любым выигрышам независимо от суммы. Соответственно, с граждан будет снята обязанность отчитаться по суммам таких выигрышей до 15 тысяч. Однако такое разделение останется актуальным на случай выигрыша в лотерею (до 15 тысяч – надо самостоятельно отчитаться, от 15 тысяч – это делает налоговый агент).

Эти и другие изменения предусмотрены законопроектом по реализации последних основных направлений налоговой политики, который сейчас находится на общественном обсуждении.

Если налог не был удержан налоговым агентом, и последний не сообщил сведения в налоговую, то гражданин в ряде случаев должен сам отчитаться и уплатить налог. К этому добавят, что если НДФЛ был удержан частично, то самостоятельно надо уплатить налог с зачетом ранее удержанной суммы.

Командировки

При оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные (в определенных пределах), расходы на проезд, на провоз багажа, на аренду жилого помещения, получение виз и другие. К этому добавят расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки.

Родителям

Продажа жилья, направленная на улучшение жилищных условий семьи с двумя и более детьми, не приводит к НДФЛ вне зависимости от срока владения. Дети при этом должны быть младше 18 лет (или 24 лет, если учатся по очной форме). Согласно законопроекту в этих целях будут учитываться также дети, признанные судом недееспособными, вне зависимости от возраста, а также – те, которые родились после продажи жилья и до 30 апреля следующего года.

"Детский" налоговый вычет по НДФЛ сейчас действует с начала года и до месяца, в котором доход гражданина достиг 450 тысяч нарастающим итогом с начала года. Лимит останется таким же, но учитываться будет не весь доход, а только основная налоговая база, исчисляемая налоговым агентом, который предоставляет вычет (например, работодателем). Кстати, понятие "основная налоговая база" в НК так и не определено.

Имущество, участие в организациях

Оговорят, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не более его рыночной стоимости, и (или) расходов, которые произведены налогоплательщиком или должны быть произведены на восстановление имущества, выплаченные лицом, по вине которого утрачено и (или) требует восстановления имущество, в случаях, предусмотренных законодательством.

НДФЛ не облагаются от продажи недвижимости, если она находилась в собственности налогоплательщика не менее минимального предельного срока (3 года или 5 лет), а также – иного (кроме недвижимости) имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Уточнят, что все это в целях освобождения от НДФЛ должно находиться в собственности налогоплательщика непрерывно.

При продаже имущества можно получить имущественный вычет либо – уменьшить облагаемый НДФЛ доход на расходы, понесенные при приобретении этого имущества. Законопроект добавляет такие правила:

• при продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства перед налогоплательщиком, налогоплательщик будет вправе уменьшить полученные доходы от продажи на стоимость, которая признавалась доходом, учтенным при получении имущества, с которой был исчислен и уплачен налог;
• при реализации долей участия (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение будет признаваться стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 – 6 статьи 277 НК. Это также будет применяться при выходе из состава участников, при получении имущества при ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли.

В настоящее время НДФЛ не платится с доходов граждан от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Добавят, что это должны быть доли или акции организаций, не более 50% активов которых состоит из недвижимости в России. Сейчас это касается только акций, так как это условие указано в упомянутом пункте 2 статьи 284.2 НК. Отсылку на эту норму уберут за ненадобностью.

Ценные бумаги, финансовые инструменты

Дарение ПФИ, любых ценных бумаг лицами, не являющимися близкими родственникам или членами семьи, будет облагаться НДФЛ. Сейчас это касается, в том числе акций (а также недвижимости, транспортных средств и много другого). Вместо акций будет указано более широкое понятие "ценных бумаг", будут добавлены ПФИ.

При реализации ценных бумаг и ПФИ расходы в виде стоимости их приобретения признаются по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). Уточнят, что речь идет о приобретенных бумагах и ПФИ по соответствующему брокерскому счету.

Матвыгода от экономии на процентах определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки:

• на дату заключения кредитного договора, а в случае изменения ставки процентов по такому договору – на дату последнего соответствующего изменения договора;
• или на дату фактического получения налогоплательщиком дохода

над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. На случай изменений уберут слово "договора", то есть, ключевая ставка будет браться просто на дату изменения ставка, в том числе, если изменение процентной ставки в договоре не зафиксировано в договоре.

О чем еще законопроект

Гражданам, в том числе бывшим ИП, спишут налоговые пени на суммы до 500 рублей. Что ждать гражданам в отношении имущественных налогов, читайте здесь. Законопроектом запланирован также ряд других новаций для граждан, а также – по отдельным налогам (в том числе, по НДС) для бизнеса. Кроме того, из законопроекта следует, что никакого нового освобождения от турналога с проживания в санаториях не будет.

Согласно этому же  проекту транспортный, земельный, "кадастровый" налоги организации будут платить на месяц позже. "Кадастровые" перечни имущества в регионах будут составляться на 20 дней позднее. Кроме того, в целях "кадастрового" налога на имущество организаций планируется ввести определение объектов бытового обслуживания, что исключит необоснованное обложение некоторых подобных объектов по кадастровой стоимости.

Как улучшат взыскание налоговых долгов, мы рассказали здесь. Что изменится в части ЕНС: меньше уведомлений, возврат по РСВ и 6-НДФЛ, меньше махинаций – об этом здесь. Что власти хотят скорректировать в исчислении страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС – здесь.

Сдвиг сроков сдачи налоговой отчетности не изменится, хотя уплату налогов и сделают до выходных. Причем, меняют перенос сроков только для налогов и не меняют для взносов и сборов. О других планах в части налогового администрирования – здесь. Еще – установят правила исчисления НДС для утилитарного цифрового права. А если ИП "сжимает" деятельность, то заявление на новый патент можно будет подавать постфактум, следует из законопроекта.

Кстати, на днях в ГД внесен другой законопроект – с налоговыми изменениями по долгосрочным сбережениям граждан, предусматривающий поправки в части НДФЛ, а также стимулирующий работодателей помогать работникам копить сбережения.