Что изменится в части ЕНС: меньше уведомлений, возврат по РСВ и 6-НДФЛ, меньше махинаций

Если уведомление об исчисленных суммах взносов или НДФЛ подано "авансом", сделают зачет, и этого окажется достаточно. При этом излишек вернут на ЕНС при поступлении РСВ или 6-НДФЛ. Лишняя уплата на ЕНС другого лица будет автоматически возвращаться на счет в банке, а если зачтена - останется в бюджете. Так пресекут схемы с использованием ЕНС в ненадлежащих целях.

Как мы уже сообщили, Минфин подготовил законопроект для реализации последних основных направлений налоговой политики. В частности, готовится ряд новшеств по части налогового администрирования: например, налоги придется платить до выходных или праздников, а не после. Добавим к этому, что изменится в отношении ЕНС.

Лишнее не платите

Устанавливается, что если пришли деньги на ЕНС иного лица, у которого нет обязанности, то деньги будут автоматически возвращены на счет в банке, с которого пришли. Если же зачет сделан даже в отсутствие обязанности, то сумма возвращаться не будет. Таким образом, власти, видимо, хотят пресечь практику использования ЕНС для различного рода махинаций: когда явно завышенные платежи позволяют вывести деньги с кредитки посредством ЕНС на другой счет или воспользоваться кэшбеком при уплате налогов.

Уведомления по НДФЛ и взносам

По словам Минфина, уменьшится количество направляемых плательщиками уведомлений об исчисленных суммах. Предлагается отменить такие уведомления по имущественным налогам, а также в части НДФЛ и страховых взносов в отношении периодов, по которым плательщик уже представил ранее такое уведомление с планируемыми к уплате в эти периоды суммами НДФЛ и страховых взносов.

В самом законопроекте эта мысль реализована следующим образом. Сейчас (и так и останется) согласно пунктам 7 и 9 статьи 78 НК, если подано уведомление по НДФЛ, или по взносам, или РСВ до наступления срока уплаты соответствующий НДФЛ или взносы налоговики самостоятельно засчитывают в течение следующего рабочего дня в счет исполнения предстоящей обязанности.

Законопроектом эти нормы дополняются. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах, содержащего в том числе информацию о суммах НДФЛ отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего месяца, сумма с ЕНС зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности за каждый истекший период в течение двух дней после его окончания (или в течение трех дней после поступления денег на ЕНС). То же самое – для взносов за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего года.

Иными словами, суммы из уведомлений, поданных заранее, налоговики будут автоматически засчитывать с ЕНС по окончании соответствующего периода. И при этом в законопроект также впишут, что если поданы одновременно уведомления из абзацев первых (существующих) указанных норм и из абзацев вторых (новых), то будут использоваться первые. Хотя, чем они отличаются внешне, и почему плательщик станет подавать по два уведомления за один и тот же предстоящий период, не очень-то понятно. Отличия в первом (существующем) и втором (новом) случаях – в сроках зачета.

Из всего этого, видимо, должно следовать, что если уведомление подано "авансом", этого окажется достаточно.

Вернут деньги по РСВ и 6-НДФЛ

При этом единым налоговым платежом будут, среди прочего, признаваться суммы, подлежащие учету на ЕНС в связи с:

• представлением РСВ – в размере суммы страхового взноса, указанного в уведомлениях об исчисленных суммах, и зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по взносам в соответствии с пунктом 9 статьи 78 НК, превышающей сумму взноса, указанного в РСВ за период, за месяцы которого были представлены упомянутые уведомления;
• представлением 6-НДФЛ – в размере суммы НДФЛ, указанного в уведомлении об исчисленных суммах, и зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК, превышающей сумму, указанную в 6-НДФЛ за период, за месяцы которого были представлены указанные уведомления.

То есть, лишние суммы, указанные в уведомлениях и ранее зачтенные, будут автоматически возвращаться на ЕНС после подачи 6-НДФЛ или РСВ.

Другое

Уточняется порядок учета в ЕНС решения налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки, а также о полной или частичной отмене решений о предоставлении налогового вычета, также сообщил Минфин. В самом законопроекте говорится о том, что совокупная обязанность будет формироваться, в том числе, на основании:

• решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки при нарушении условий предоставления отсрочки, рассрочки – по истечении одного месяца после принятия соответствующего решения;
• решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета – по истечении 30 календарных дней со дня получения указанного решения налогоплательщиком.

Предлагается также расширить норму об исключении из сальдо ЕНС суммы, указанной в решении налогового органа о привлечении или отказе в привлечении к ответственности (то есть, в решениях по проверкам), в случае принятия судом мер предварительной защиты по иску лица, оспаривающего такое решение. Это – также со слов Минфина. В законопроекте же в этой части слова об указанных решениях заменяются словом "акт". В итоге получится, что обязанность формируется на основании решений по проверкам (и в эту норму поправок не вносится), а если судом приняты обеспечительные меры, то из обязанности будут убираться суммы из "оспариваемого акта".

Если вспомнить, что по проверкам до вынесения решения составляется акт, то возникает вопрос, в каком смысле "акт" впишут в норму об исключении оспариваемых сумм из обязанности. Если тут понимается только акт по проверке, то получится огромная нестыковка, в результате которой защищенные судом суммы будут попадать в обязанность и не будут из нее исключаться. Если же под актом подразумевается широкое понятие, включающее в том числе и решения, то тогда все нормально. Имеют в виду, наверное, все-таки – второй вариант, судя по комментарию Минфина. Но пишут, как всегда, в стиле "закон что дышло".

Госпошлина сейчас в обязанности учитывается со дня выдачи исполнительных документов о взыскании госпошлины. К этому добавят два варианта: если судебный акт подлежит немедленному исполнению, или установлена отсрочка или рассрочка его исполнения, то госпошлина войдет в обязанность в соответствующий срок исполнения. А также – введут отсрочку учета госпошлины для бюджетных учреждений.

Добавляется основания для отказа в зачете сальдо ЕНС по заявлению плательщика – если такого сальдо нет. Оговариваются случаи частичного зачета.

Законопроектом запланирован также ряд новаций для граждан, а также – по отдельным налогам для бизнеса.