Налог на прибыль: что нового ожидать от реализации основных направлений налоговой политики

Продлят ограничение по уменьшению налоговой базы на убытки прошлых лет. При расчете "внедоговорными" товарами выручка будет определяться как величина обязательства. Безвозмездное принятие денег, если законом установлена такая обязанность, от налога освобождаться не будет. Установят новое условие для применения повышающего коэффициента к расходам на ПО. Готовится также ряд других изменений.

Доходы

Если денежные обязательства возникли вне договорных отношений, связанных с передачей товаров, имущественных прав, выполнением работ, оказанием услуг, но расчет за это производится такими товарами, правами, работами, услугами, то выручка от реализации будет определяться как величина этого погашаемого обязательства. Такое правило внесут в пункт 2 статьи 249 НК "Доходы от реализации". Этим пунктом, в частности, установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

Эти и другие изменения предусмотрены законопроектом по реализации последних основных направлений налоговой политики, который сейчас находится на общественном обсуждении.

Согласно подпункту 64 статьи 251 НК при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность таких имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг. Добавят исключение – это не будет касаться денежных средств. То есть, деньги облагаться налогом на прибыль будут, даже если фирма по закону обязана их безвозмездно принять. Кстати, сюда добавят также, что это касается принятия имущества не только в силу законов РФ, но и региональных законов или актов кабмина РФ. Порядок признания в составе доходов указанных средств будет аналогичен порядку признания субсидий.

Расходы

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, среди прочего, расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов. Если это ПО, ПАК включены в единый реестр российских программ, то расходы могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. Уточнят, что это применяется при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам.

Также в прочих реализационных учитываются расходы, связанные с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ. Добавят – также и региональным законадтельством и актами правительства РФ.

В состав внереализационных расходов включается, среди прочего, стоимость имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоторым некоммерческим организациям, например, социально ориентированным. Оговорят, что такой учет расходов не касается случаев, когда имущество передают учредители, участники, члены этих некоммерческих организаций.

Амортизация, долги, убытки

Сейчас не подлежит амортизации, среди прочего, имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, но это не касается имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации. Все это упразднят (утратит силу подпункт 3 пункта 2 статьи 256 НК).

К числу сомнительных долгов будет относиться, среди прочего, задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пени и иных санкций, начисленных на основании решения суда, принятого по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. Такое дополнение внесут в пункт 1 статьи 266.

До конца 2030 года продлевается действие ограничения в 50%, применяемого к уменьшению налоговой базы за счет убытков прошлых лет (пункт 2.1 статьи 283 НК). Вносятся и другие поправки.

О чем еще законопроект

Гражданам, в том числе бывшим ИП, спишут налоговые пени на суммы до 500 рублей. Что ждать гражданам в отношении имущественных налогов, читайте здесь, что – в отношении НДФЛ, здесь. Законопроектом запланирован также ряд других новаций для граждан, а также – по отдельным налогам (в том числе, по НДС) для бизнеса. Кроме того, из законопроекта следует, что никакого нового освобождения от турналога с проживания в санаториях не будет.

Согласно этому же  проекту транспортный, земельный, "кадастровый" налоги организации будут платить на месяц позже. "Кадастровые" перечни имущества в регионах будут составляться на 20 дней позднее. Кроме того, в целях "кадастрового" налога на имущество организаций планируется ввести определение объектов бытового обслуживания, что исключит необоснованное обложение некоторых подобных объектов по кадастровой стоимости.

Как улучшат взыскание налоговых долгов, мы рассказали здесь. Что изменится в части ЕНС: меньше уведомлений, возврат по РСВ и 6-НДФЛ, меньше махинаций – об этом здесь. Что власти хотят скорректировать в исчислении страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС – здесь.

Сдвиг сроков сдачи налоговой отчетности не изменится, хотя уплату налогов и сделают до выходных. Причем, меняют перенос сроков только для налогов и не меняют для взносов и сборов. О других планах в части налогового администрирования – здесь. Еще – установят правила исчисления НДС для утилитарного цифрового права. А если ИП "сжимает" деятельность, то заявление на новый патент можно будет подавать постфактум, следует из законопроекта.

Кстати, на днях в ГД внесен другой законопроект – с налоговыми изменениями по долгосрочным сбережениям граждан, предусматривающий поправки в части НДФЛ, а также стимулирующий работодателей помогать работникам копить сбережения.