Новая прогрессивная шкала НДФЛ и амнистия при дроблении бизнеса: изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

Автор: Надежда Нестерова, налоговый консультант, собственник Федеральной сети бухгалтерских агентств

Источник: Эксперт - ЮГ

С этого года в России начала работать новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ и изменились лимиты для начисления пониженных страховых взносов для МСП. Краткую памятку об изменениях в налоговом законодательстве для «Эксперта Юг» подготовила собственник федеральной сети бухгалтерских агентств Надежда Нестерова.

1. Новая прогрессивная шкала НДФЛ

С 2025 года начинает действовать новая пятиступенчатая прогрессивная шкала по НДФЛ. Она выглядит так:

• 13% - базовая ставка на годовой доход до 2,4 млн руб. включительно,

• 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно,

• 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно,

• 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. включительно,

• 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год.

Прежней останется шкала налогообложения для отдельных видов доходов:

• выплаты участникам СВО

• процентные надбавки работающих в районах Крайнего Севера

2. Туристический налог

Совершенно новый закон начинает действовать с 1 января 2025 года и затронет большое количество путешественников. Туристический налог пришел на смену не оправдавшему себя курортному сбору.

Кто платит этот налог?

Владельцы отелей, гостиниц, домов отдыха и иных мест размещения, которые внесены в специальный реестр.

Частные лица и ИП, которые сдают квартиры и апартаменты, налог не платят.

Размер налога будет увеличиваться постепенно, пока не достигнет запланированного лимита:

• в 2025 году — 1%;

• в 2026 году — 2%;

• в 2027 году — 3%;

• в 2028 году — 4%;

• с 2029 года лимит ставки — 5%.

Тут надо также учесть важный нюанс, что минимальный размер налога с номера 100 рублей, даже если 1% от суточной стоимость номера не достигает этой суммы.

Ставка налога для санаториев не привязана к прогрессивной шкале и пока зафиксирована на уровне 100 рублей.

Льготы предусмотрены для проживание следующих категорий туристов:

• Герои СССР или Герои РФ, а также полные кавалеры ордена Славы;

• Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;

• лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов;

• ветераны и инвалиды боевых действий;

• награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя» или «Житель осажденного Сталинграда»;

• люди с инвалидностью первой и второй групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.

Туристических налог не является обязательным и зависит от решения органов местной власти регионов. Не все регионы приняли его, некоторые приняли с расширенным списком льготной категории и внесли туда еще и несовершеннолетних и многодетные семьи.

3. Налоговая амнистия при дроблении бизнеса.

В 2024 году в налоговом законодательстве России появилось два новых понятия: дробление бизнеса и добровольный отказ от дробления бизнеса. Эти термины введены Законом №176-ФЗ от 12 июля 2024 года. Однако налоговая амнистия, которая обещает стать хорошей новостью для предпринимателей, доступна не всем. Давайте разберемся, что это за инициатива, кто может на нее рассчитывать, и какие нюансы важно учитывать.

Что такое дробление бизнеса?

Дробление бизнеса — это искусственное разделение предпринимательской деятельности между компаниями. Такая схема позволяет применять специальные налоговые режимы и снижать налоговую нагрузку. Однако налоговые органы рассматривают это как нарушение, поскольку оно противоречит принципам добросовестного ведения бизнеса.

Что дает амнистия?

Амнистия позволяет добровольно отказаться от схем дробления бизнеса, рассчитав и уплатив налоги за компанию в полном объеме. С 2025 года предприниматели, которые признают факт дробления и готовы честно вести бизнес, смогут избежать штрафных санкций.

Кто не попадет под амнистию?

Важно помнить, что амнистия распространяется только на те случаи, когда решение о сокращении бизнеса не было вынесено на основании закона в силе (до 12 июля 2024 года). Если налоговая уже зафиксировала нарушение до этой даты, амнистия не применяется.

Также под амнистией не учитываются собственники, которые:

• закрыли компанию, где было обнаружено дробление бизнеса, и продолжают работать под новым названием. (в случае обнаружения дроблений в 2025–2026 годах они оплачивают недоимки и штрафы, даже за ликвидированное предприятие);

• не были получены официальные решения по дроблению бизнеса.

Условия амнистии

Чтобы воспользоваться амнистией, предпринимателю необходимо:

• добровольно заявить о дроблении бизнеса в налоговую инспекцию;

• отказаться от схем с 2025 года и начать уплачивать налоги полностью;

• вести бизнес добросовестно до 2030 года. В противном случае решение суда начислит все невыплаченные ранее налоги и штрафы.

4. Федеральный инвестиционный налоговый вычет

В 2024 году компании, инвестирующие в развитие производства, получили возможность воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом. Это льгота, которая позволяет снизить выплаты по налогу на прибыль на 3% от суммы расходов, направленных на развитие производства.

Кому доступны льготы?

Федеральный инвестиционный налоговый вычет могут применять организации, работающие в следующих условиях:

• добыча полезных ископаемых;

• обрабатывающие производства (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);

• обеспечение электрического напряжения, газом, паром и кондиционированием воздуха;

• деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

• научные исследования и разработки;

• телекоммуникации и информационные технологии.

Принять решение о применении вычета налогоплательщик может в отношении объекта основных средств или амортизируемого нематериального актива.

Михаил Мишустин, инициатор этой меры, считает, что она станет поддержкой для предпринимателей. Федеральный инвестиционный налоговый вычет – это не только экономия для бизнеса, но и инструмент развития отечественного производства. Льгота направлена ​​на поддержку компаний, готовых к модернизации и наращиванию мощностей.

5. Порядок начисления страховых взносов

С 1 января 2025 года изменился порядок исчисления страховых взносов для субъектов, включенных в реестр МСП.

Теперь платить страховые взносы надо будет так:

• с зарплаты в размере 1,5 МРОТ ставка составляет 30%;

• всю остальную часть (выше 1,5 МРОТ) нужно облагать по ставке 15%.

Кроме этого повысился и размер МРОТ. В 2025 году — это 22 440 руб.