Повышение ставок налога на прибыль, в том числе, для ИТ-организаций, прошло второе чтение

В окончательный текст законопроекта вошло также расширение возможностей применения повышающих коэффициентов при учете расходов, а также - право регионов вводить льготу для малых технологических компаний из реестра.

Сегодня Госдумой принят во втором чтении законопроект, направленный на "совершенствование" налоговой системы (639663-8). Повысятся ставки налога на прибыль, при этом некоторым образом расширятся возможности снизить налог.

Коэффициенты повысят, сферу их расширят

В ряде случаев в целях налога на прибыль повышающий коэффициент 1,5 заменят на 2. Это касается коэффициента 1,5, который сейчас применяется при учете расходов:

• при формировании первоначальной стоимости:
  • ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта. Кроме повышения коэффициента, к этому добавят – "либо включенного в единый реестр российских программ ..." (получится ОС, включенное в реестр ПО, что бы это значило?);
  • ОС, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый правительством;
  • НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, относящиеся к сфере искусственного интеллекта. Согласно поправкам, тут будет любое ПО из реестра, а не только связанное с ИИ;
  • НМА – расходы на проведенные НИОКР по перечню, установленному правительством. Как вариант, эти расходы можно включать в состав прочих расходов того периода, в котором завершены такие НИОКР;
• при учете прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией – расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО, относящихся к сфере ИИ. Здесь также будет применяться коэффициент при учете расходов на ПО из реестра, в том числе, не связанное с ИИ.

Кроме того, учет прочих расходов как таковой (без коэффициента), который сейчас касается ПО и баз данных по лицензии, будет включать также учет расходов на ПАК (по лицензии), а также – расходов на адаптацию и модификацию ПО, баз данных. Такая поправка, как и некоторые из перечисленных выше, были внесены в законопроект ко второму чтению.

Ставки налога

Ставку налога на прибыль повысят до 25% (ту, которая сейчас равна 20%, то есть общеустановленную – указанную в пункте 1 статьи 284). В федеральный бюджет будет зачисляться 7% (8% в 2025-2030 годах). Также ставкой 25% будет облагаться:

• доход в виде прибыли контролируемых иностранных компаний у контролирующих их организаций;
• доход иностранных организаций, не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство (речь о налоге, удерживаемом российским налоговым агентом, который выплачивает иностранной фирме доход). Эта ставка не касается и не будет касаться дивидендов и ряда других доходов.

Для ИТ-организаций нулевая ставка заменяется на 5% (которые будут полностью зачисляться в федеральный бюджет), причем, с ограниченным сроком действия – до конца 2030 года. Начнет она применяться с 2025 года.

Регионы смогут понижать ставку для малых технологических компаний из реестра. Это внесено ко второму чтению, равно как и ряд других поправок – относящихся к более частным случаям.

Новый инвествычет

Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, при этом существующий инвестиционный налоговый вычет также продолжает действовать в том же виде, в котором он существует и сейчас. Новый вычет не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или амортизируемого НМА, а также расходов на достройку, модернизацию и так далее.

Этот вычет будет уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению федеральный бюджет, исчисленного по ставке 25%. Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в этот бюджет, не может быть ниже чем 2% от прибыли (3% в 2025-2030 годах). Неиспользованный остаток вычета можно будет переносить на следующие периоды. Предельную длительность срока, на который возможен такой перенос, определит правительство. Если ОС, в отношении которого использовано право на такой вычет, вышло из строя до истечения срока его полезного использования, то надо будет восстановить налог в бюджет.

Вычет смогут применить также налогоплательщики, входящие в одну группу с лицом, которое такие расходы понесло. Ряд конкретных моментов установит правительство:

• категории налогоплательщиков, которые имеют право на такой вычет;
• категории объектов ОС и НМА;
• характеристики группы, члены которой смогут применять вычет;
• в целом порядок и условия применения такого вычета и определения его величины.

Так же, как и с обычным инвестиционным вычетом, объекты, в отношении которых применён федеральный вычет, не будут подлежать амортизации. Точнее, это касается части первоначальной стоимости, сформированной за счёт расходов, в отношении которых было использовано право на такой вычет.

Не разрешено будет применять вычет иностранным организациям, которые являются налоговыми резидентами РФ, организациям-участникам соглашения о защите поощрении капиталовложений, кредитным организациям и тем, которые производят подакцизные товары, кроме транспорта, жидкой стали, этана и других некоторых продуктов.

Законопроектом также предусматривается повышение налога на прибыль до 25%, повышение госпошлин, акцизов, введение прогрессивной шкалы НДФЛ, глобальное видоизменение УСН, введение туристического налога и многое другое.