Почему бизнес боится работать с самозанятыми. Весеннее обострение

Важная новость, которая обеспокоила все предпринимательское сообщество: межведомственные комиссии будут мониторить работу с самозанятыми.

В соответствии с новым Законом № 565-ФЗ о занятости[1] в регионах будут созданы специальные комиссии совместно с ФНС и Рострудом, которые будут заниматься выявлением компаний, нарушающих правила оформления трудовых отношений.

Дополнительно к этому закону Министерство труда разработало приказ[2], утверждающий критерии отбора компаний и индивидуальных предпринимателей для проведения мониторинга. ФНС выберет соответствующие компании и передаст информацию в Роструд и комиссии. Приказ вступил в силу с 1 марта 2024 года.

Бизнес уже давно находится под пристальным внимание контролирующих органов. Но теперь добавились дополнительные «красные флаги», такие как:

• компания или ИП работает с 10 самозанятыми и более;
• средняя выплата самозанятому более 20 000 рублей;
• средняя продолжительность договора с физлицом более 3 месяцев.

 

Информация о компаниях, сотрудничающих с самозанятыми физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также о результатах предыдущих проверок, в ходе которых выявлены нарушения в оформлении трудовых отношений, будет передаваться налоговой службой.

Федеральная налоговая служба будет предоставлять не только общие статистические данные о компаниях, но и информацию, относящуюся к налоговой тайне, такую как реквизиты компании, которые не доступны в открытом доступе, а также персональные данные физических лиц и их доходы.

Каковы последствия?

• На все выплаты самозанятым доначисление 43% налогов и взносов.
• Штрафы до 40% от суммы оплат.

 

Давайте рассмотрим свежие кейсы.

Самозанятые на производстве: позиция судов и ФНС

ФНС проведена камеральная налоговая проверка предпринимателя, занимающегося производством пластмассовых изделий, используемых в строительстве.

Инспекция сделала выводы о фактически сложившихся трудовых отношениях между предпринимателем и 14 физическими лицами, имеющих статус самозанятых, с которыми предпринимателем заключены не трудовые договоры, а договоры об оказании услуг. В связи с чем, в обязанности предпринимателя должно было входить исчисление и перечисление НДФЛ с выплаченных указанным лицам доходов.

ИП начислен штраф в размере 17 123 руб., доначислен НДФЛ в размере 171 225 руб. и начислены пени в размере 2 703,64 руб.

Предприниматель обжаловал решение ФНС в суд. Однако, суды отказали в удовлетворении его требований по следующим причинам:

1. Предприниматель перечислил со своего расчетного счета на личные счета физических лиц денежные средства на общую сумму 3 714 598 руб. с назначением платежа — оплата за изготовление оконных блоков и витражей.

2. Для всех привлеченных лиц была установлена одинаковая продолжительность рабочего дня.

3. Предприниматель обеспечивал условия труда, предоставлял инструменты, материалы и механизмы; на производственной площадке проводился инструктаж по технике безопасности с ведением журнала.
4. Физическим лица работали длительное время, что свидетельствует о том, что предприниматель заинтересован в непрерывном процессе труда.

5. В качестве самозанятых указанные сотрудники в спорный период времени иным лицам аналогичных услуг не оказывали.

6. Статус самозанятых физическими лицами был приобретен в большинстве случаев непосредственно перед заключением договора с ИП.
7. После окончания проверяемого периода ИП оформлены трудовые отношения с большинством из спорных лиц.

8. Выплаты физическим лицам носили систематичный характер, осуществлялись в среднем 2 раза в месяц.

9. Физическими лицами осуществлялись определенные функции в рамках общего производственного процесса, исходя из чего установить количество изготовленных отдельным лицом (с функциями наладчик оборудования, комплектовщик, оператор станка и т.п.) конструкций не представляется возможным.

 

Суды пришли к выводу о том, что материалами дела опровергнута возможность самостоятельного оказания услуг предпринимателю каждым из привлеченных самозанятых лиц, указывая на то, что физические лица при исполнении обязанностей являются частью производственного коллектива и выполняют конкретную функцию в рамках производственного процесса, при этом значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат[3].

Кейс: Как известный фитнес центр попал на 1 млн руб. за подмену трудовых отношений

ООО "Интер-Фит" входит в сеть известных фитнес-центров, работающих под брендом "GOLD'S GYM". Год назад в компании была проведена налоговая проверка.

По результатам проверки ФНС общая сумма доначисленного НДФЛ, пени и штрафа составила более 1,1 млн руб.

ООО "Интер-Фит" обжаловало решение ФНС о привлечении к налоговой ответственности.

Однако Арбитражный суд Амурской области отказал в удовлетворении требований фитнес-центра. Данную позицию поддержал суд апелляционной инстанции. Основаниями для таких выводов послужила мощная доказательственная база со стороны налогового органа:

1. Общество в 2021 году, а также в 1 квартале 2022 года осуществляло в безналичной форме выплату дохода в адрес 18 и 25 самозанятых физических лиц.
2. Договоры оказания возмездных услуг заключены с плательщиками НПД на выполнение следующих услуг: инструктора групповых программ, инструктора тренажерного зала, инструктора бассейна, фитнес-тренера, инструктора по функциональному тренингу, управляющего отдела продаж, техника.
3. Договоры с самозанятыми лицами фактически содержат условия, присущие трудовым договорам, а именно:
   • исполнитель обязуется оказать предусмотренные договором услуги лично;
   • привлечение исполнителем каких-либо субподрядчиков к выполнению своих обязанностей по договору не допускается;
   • в договорах закреплена необходимость выполнения работ определенного рода, а не разового задания, например, оказание услуг инструктора тренажерного зала и т.д.;
   • отсутствие в договорах конкретного объема работ;
   • наличие фиксированной ставки оплаты вознаграждения: дежурный инструктор - 140 руб./час и т.д.;
   • подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
   • систематическое оказание услуг, что предусмотрено договором, который заключается на год или до окончания календарного года;
   • обеспечение контроля выполнения работ по договору со стороны заказчика;
   • выполнение исполнителем работ по договору с использованием материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории.

 

Сами самозанятые сотрудники клуба подтвердили факт трудовых отношений, указав, что:

• условием заключения договоров с физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя или плательщика НПД;
• фактическое предоставление организацией территории для проведения занятий, а также тренажеров и оборудования;
• отсутствие получения денежных средств за оказанные услуги непосредственно от клиентов клуба;
• полученные денежные средства являлись единственным и основным источником доходов физических лиц;
• плательщики НПД фактически оказывают услуги, являющиеся в ООО "Интер-Фит" основными для предоставления своим клиентам[4].

 

Что же делать?

После таких новостей и тотальных проверок многие предприниматели схватили за голову и бросились прекращать отношения с самозанятыми, рекомендовать всем перейти на ИП, придумывать «серые» схемы.

Ни один из этих вариантов их не спасет.

Во-первых, по ИП уже много судебной практики и переквалификации отношений с предпринимателями в трудовые.

Во-вторых, прекратив сотрудничество с самозанятыми, как они планируют работать? Вернутся в каменный век и будут переводить оплату с личной карточки без договора или трудоустраивать даже тех, кто пришел выполнить один разовый заказ?

Жесткие меры и переквалификация самозанятых в трудовые отношения убьет многие бизнесы. Мало того, что многие не смогут выжить в модели +43% на ФОТ. Еще из-за увеличения количества сотрудников многие слетят с УСН на НДС. А это +20% НДС и+13% НДФЛ у ИП.

Тогда бизнес опять уйдет в конверты или пойдет в банкротство. Но у государства нет цели удушить и закрыть все бизнесы. Нужно вести диалог с государством.

А кто сказал, что привлечение самозанятых незаконная плоскость?

Не стоит отказываться от работы с самозанятыми и подрядчиками. Самое верное решение: заключать грамотные договоры, где работу и услугу можно четко оценить и заказчик получает конкретный результат от сотрудничества.

Для того, чтобы законно работать с самозанятыми, нужно соблюдать следующие правила:

1. Не привлекать в качестве самозанятого лицо, работающее в этой же фирме по трудовому договору.
2. Не заключать договор с плательщиком НПД, работавшим в организации, менее 2-ух лет назад.
3. Самозанятый должен:

• выполнять задание самостоятельно, с использованием своих материалов и оборудования, без контроля со стороны заказчика;
• выполнять задачу, не подчиняясь графику работы, внутреннему режиму организации;
• делать определенный объем работ и подтверждать их актом.

4. Деятельность самозанятого не должна быть ограничена сменами, обязательным нахождением на производстве, дисциплинарной и материальной ответственностью.
5. Плательщик НПД не должен фигурировать в кадровых документах:

• графиках предоставления отпусков;
• штатном расписании;
• журналах регистрации персонала;
• документах по охране труда;
• приказах о дисциплинарной ответственности;
• договорах о материальной ответственности;
• документах по заработной плате;
• справках о медкомиссиях и др.

 

Кроме того, необходимо учитывать и косвенные факторы, которые ФНС может интерпретировать как подмену трудовых отношений. Например, при размещении вакансий не стоит указывать в объявлении должностные обязанности, режим работы, полную занятость и др. Заключение договоров необходимо осуществлять через юридический отдел, а не кадры.

Вопросы работы с самозанятыми, налоговые проверки, свежие кейсы и резонансные дела — все это мы разбираем в нашем новом журнале “Хедлайнеры права”: https://diamond-mine.ru/journal/headliner/release6

 

---

[1] Федеральный закон от 12 декабря 2023 года № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации».

[2] Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 2 февраля 2024 года № 40н «Об утверждении Перечня сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами Российской Федерации в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия»: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202402290062

[3] Дело № А64-7939/2022: https://kad.arbitr.ru/Card/3cf71b46-290a-4367-bdc7-de2b74f45203

[4] Дело N А04-3492/2023: https://kad.arbitr.ru/Card/1ab754e0-336c-48e7-b6f9-8f196208086f