При переходе с общего режима на УСН со ставками НДС 5% или 7% надо будет восстанавливать НДС

При этом, если налогоплательщик при УСН выберет вариант налогообложения НДС с общеустановленными ставками - 10% и 20%, то восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, не придется.

Минфин напомнил, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). При доходах до 60 млн рублей в год будет действовать освобождение от НДС при УСН. Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога. Освобождение от НДС при доходах до 60 млн не потребует подачи заявления, равно как и применение льготных ставок НДС. Чиновники считают, что эти изменения не коснутся большей части упрощенцев, поскольку порядка 97% таких налогоплательщиков имеют уровень выручки менее 60 млн рублей.

При переходе налогоплательщика НДС на УСН с освобождением от НДС или с льготными ставками НДС – 5% или 7% – суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС, НМА, имущественным правам до перехода на УСН, подлежат восстановлению. Эту норму для применения с 2025 года подправили, внеся в нее варианты льгот по НДС при УСН, а до сих пор восстановление НДС требовалось просто при переходе с общего режима на УСН.

Минфин обратил внимание, что организации и ИП, применяющие УСН, имеющие сумму годового дохода более 60 млн рублей, вправе платить НДС по ставкам 20% (10% для определенных категорий товаров) вместо льготных 5% или 7%. В этом случае при переходе на УСН обязанности по восстановлению НДС не возникает.

Если бы решили отменить обязанность по восстановлению НДС для тех, кто переходит на УСН с освобождением от НДС или с льготными ставками, то это не соответствовало бы неким принципам налогообложения, отметил Минфин (письмо от 24 июля 2024 года N 03-07-11/69416).

Также напомним, что упрощенцы, включая освобожденных от НДС, должны будут выставлять счета-фактуры. В связи с введением НДС при УСН уже появился проект новой формы книги продаж.