Готовятся поправки по ПСН - об индесации налоговой базы и об уменьшении патента
Завтра эти поправки примут во втором - ключевом - чтении в Госдуме в составе законопроекта о реализации основных направлений налоговой политики.
Регионы получат право предусмотреть возможность индексации потенциально возможного дохода при ПСН. Вероятно, коэффициент-дефлятор на каждый год будет устанавливаться на федеральном уровне, а в каждом регионе решат, применять его или нет. Решение об индексации субъекты РФ смогут принять в отношении дохода по всем или по отдельным видам "патентной" деятельности. Когда-то такая индексация применялась, потом ее отменили, и регионы вынуждены пересматривать все установленные размеры доходов по отдельности. Индесация позволит упростить этот процесс – налоговую базу смогут повышать "скопом".
Уменьшать налог по ПСН на взносы, уплачиваемые за себя, в том числе, фиксированные и однопроцентные, придется немного иначе.
Сейчас это – взносы, уплаченные за календарный год в период действия патента. По сути, как разъяснял Минфин, ПСН теперь можно уменьшить на взносы, уплаченные за пределами срока патента. Это действует с 2023 года, раньше учитывались лишь взносы, уплаченные в период патента. Разница имеет значение в случаях, когда патент выдан на срок менее года. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же календарном году, в котором действует патент.
Взносы за работников
Такой подход останется лишь для взносов, уплачиваемых с доходов наемных работников. И то – уточнят: вместо "за календарный год в период действия патента" будет "в календарном году периода действия патента". Но на практике это ничего не изменит, потому что и так учитываются взносы, уплаченные в соответствующем году, а не за него. Так что всего лишь подправят формулировку, которая могла ввести в заблуждение.
Взносы "за себя"
Что касается фиксированных и однопроцентных взносов, уплачиваемых ИП за себя, то в уменьшение патента будут учитываться не уплаченные, а подлежащие уплате в календарном году периода действия патента эти взносы. То есть, платить взносы вовремя будет не обязательно – уменьшению патента это не помешает.
Аналогичный подход (если не считать нюансы) введут и в отношении УСН, о чем мы уже рассказали. Для ПСН так же, как и для УСН, пропишут, что взносы будут считаться подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе, если срок их уплаты переносится на первый рабочий день следующего года. Суммы фиксированных взносов, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, будут уменьшать стоимость патента за периоды 2023 – 2025 годов. Последнее, по-видимому, делается для тех, кто воспользовался правом на отсрочку/рассрочку уплаты взносов.
Если что-то не срослось
Сейчас налоговики присылают отказ в уменьшении патента, если взносы не уплачены – это заменят на если "в случае установления нарушений". Надо полагать, что если речь идет о взносах за работников, то таким нарушением будет, как и сейчас, неуплата. А для взносов "за себя" нарушением будет, видимо, указание заведомо завышенных сумм взносов.
Срок на такой отказ не меняется – 20 рабочих дней с момента подачи уведомления. Право на повторную его подачу остаётся. Кстати, заодно в НК зафиксируют то, что и так уже на практике применяется – возможность подачи уведомления через ЛК ИП.
Также оговорят, что если ИП снялся с регистрации или перешел на НПД, или по другим причинам взносов ему платить надо в итоге меньше, чем то, на что он уменьшил патент, налоговики сделают перерасчет. Они будут иметь право это сделать не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента.
Все это внесено ко второму чтению законопроекта по реализации основных направлений налоговой политики (369931-8). О чем он еще с учетом последних поправок – читайте здесь. Кстати, как мы сообщили отдельно, фиксированные страховые взносы ИП в следующем году повысятся на 8%.