НДФЛ дистанционщиков, НДС туроператоров и на апартаменты и другое завтра примут во 2 чтении

Подготовлен окончательный вариант поправок по реализации основных направлений налоговой политики. Завтра законопроект собираются принять во втором чтении.

Завтра Госдума планирует принимать во втором чтении огромнейший набор поправок в Налоговый кодекс, подготовленных во исполнение основных направлений налоговой политики (369931-8). На днях появился обновленный – а по сути, окончательный – текст законопроекта. Расскажем вкратце об основных его положениях, многие из которых по существу не изменились или изменились, но не очень кардинально по сравнению с первоначальной версией законопроекта.

Что прямо или косвенно затронет граждан

• вводится НДС на услуги застройщиков при возведении апартаментов. Вносятся лишь технически поправки, не меняющие сути. То есть, несмотря на критику со стороны думского комитета, НДС на строительство апартаментов (помещений для временного проживания без права на постоянную регистрацию) будет введен;
• освобождение туроператоров от НДС – оно перенесено в этот законопроект из другого. Но по существу не меняется. Туроператоры не будут платить НДС при реализации туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма, что, по идее, должно отразиться в стоимости турпродукта;
• для дистанционщиков и исполнителей по ГПД, работающих по сети, "питающихся" от российского работодателя или заказчика, НДФЛ будет платиться, будет рассчитываться по ставке 13% и не будет зависеть от резидентства. Напомним, что в настоящее время граждане, физически находящиеся за границей и не являющиеся налоговыми резидентами России, НДФЛ с трудовых доходов платить не обязаны, точнее, работодатель не обязан такой налог удерживать при выплате дохода. Ведь в силу подпункта 6 пункта 3 статьи 208 НК такие доходы не считаются полученными от источников в РФ. Однако те нерезиденты, кто не оформлен на "дистант" и чье место работы указано за границей, налог платить по-прежнему не будут. То же – при работах по ГПД за рубежом вне сети (подробнее);
• новое упрощение порядка получения социальных налоговых вычетов. Медицинские и иные организации сами будут направлять сведения в налоговую (подробнее). Кстати, ФНС уже разработала формы справок, и те, кто опасался насчет врачебной тайны, могут спать спокойно;
• часть дохода дистанционщиков и суточные "разъездных" выводятся из-под налогообложения (подробнее). Ко второму чтению добавлено, что суточные, полевое довольствие, надбавки за вахтовый метод взамен суточных в случае работы за границей необлагаются в размере до 2500 рублей в день. Первоначальная версия законопроекта не дифференцировала такие выплаты в зависимости от того, производятся ли работы в России или за границей, и устанавливала единый лимит 700 рублей в день. Теперь он оставлен только для работы внутри страны;
• доход от продажи имущественных прав в целях НДФЛ можно будет уменьшать на расходы (подробнее);
• вводится автоматическое прекращение исчисления транспортного налога с угнанных автомобилей;
• предполагается ряд изменений в части налогообложения недвижимости. В целях налога на имущество физлиц садовые дома приравняют к жилым. В случае гибели или уничтожения объекта, если не подано заявление налогоплательщика, налоговики смогут прекратить начисление налога на основании данных, полученных от других органов. Изменят отсчет сроков для начисления повышающих коэффициентов к земельному налогу с участков, приобретенных для жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории. Расширят информационный обмен налоговой с различными госорганами, что даст больше возможностей для предоставления налоговых льгот без заявления. Но и не только – например, налоговики будут получать данные о разрешениях на строительство. Налогообложение участков, расположенных на территориях двух муниципальных образований, будет производиться исходя из их частей, а не долей, как сейчас. Эти положения сохранились почти без изменений ко второму чтению (подробнее).
• муниципальный земельный контроль будет подавать сведения в налоговую (а не только федеральный, зачем – читайте здесь);
• теперь точно ведут уплату страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное, социально и медицинское страхование, с вознаграждений членам совета многоквартирного дома, включая председателя (подробнее), что наверняка отразится в стоимости обслуживания жилья.

Поправки для бизнеса

• планируется "удорожание" без-НДС-ной передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей. Этот ценз повысят до 300 рублей;
• ожидаются новшества по заявительному порядку возмещения НДС (подробнее). Заодно, как уже сообщалось, продлят возможность заявительного возмещения НДС для широкого круга. До конца 2025 года для возмещения НДС с заявительном порядке будет достаточно не находиться в процессе реорганизации или ликвидации и не быть фигурантом дела о банкротстве;
• действующие временные правила учёта прошлых убытков, согласно законопроекту, будут применяться до конца 2026 года (первоначальная версия предполагала – 2030-го). В частности, будет продолжать действовать ограничение на уменьшение налоговой базы – убытки прошлых лет могут снизить её не более, чем наполовину. Другие новации по налогу на прибыль – нюансы по "безвозмездным" ОС, по НИОКР, учет расходов на страхование и компенсации дистанционщикам – остаются неизменными (подробнее). Кроме того, ко второму чтению добавлено продление до конца 2023 года неучета в доходах прощенных обязательств перед иностранными кредиторами по займам и кредитам и других правил временного освобождения от учета некоторых доходов, связанных с иностранным присутствием;
• налог с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, будет пересчитываться по курсу на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога (как сейчас). Это связано с возникшей в этом году коллизией о необходимости подать расчет ранее, чем можно рассчитать сумму налога – расчет надо подать не позднее 25-го числа, а 25-го не может быть известен курс, который ЦБ установит на дату уплаты – на 28-е. В этой связи в марте ФНС разрешила подавать расчет позднее – до 28-го включительно, а также разъяснила, как его заполнять. Как и предлагал думский комитет, изменение в применении курса вносится в статью 310 НК, а не в статью 46;
• инвестиционным советникам, не являющимся кредитными организациями и не совмещающим деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг, разрешат применение УСН. Также в целях УСН оговорят, что в случае переезда в течение налогового периода налог исчисляется по ставке, установленной в регионе по новому месту нахождения организации или новому месту жительства ИП (все это так же, как и в первоначальной версии);
• как мы сообщили отдельно, ко второму чтению в законопроект добавлено изменение подхода к уменьшению налога по УСН на взносы ИП, уплачиваемые за себя;
• изменятся некоторые сроки по налогу на имущество организаций, о чем мы сообщили здесь.