Как заполнить расчет при выплате дохода иностранной организации, разъяснила ФНС

Служба подтвердила, что сдавать расчет следует 28-го - в тот же срок, что и срок уплаты, а не 25-го (как это установлено НК). Потому что 25-го нельзя учесть курс, назначенный на 28-е.

Унификации сроков уплаты налогов и сдачи отчетности, связанная с ЕНС, создала невыполнимые условия для тех, кто выплачивает доходы иностранным организациям. Сумма налога учитывается в совокупной обязанности не ранее 28 числа – соответственно, сумма налога в рублях определяется по официальному курсу валют, установленному Банком России на 28 число. Однако расчет надо подать не позднее 25-го числа, а 25-го не может быть известен курс, который ЦБ установит на 28-е. В этой связи в марте ФНС разрешила подавать расчет позднее – до 28-го включительно.

Сейчас ФНС в новом письме подтвердила, что следует руководствоваться теми разъяснениями. При этом ФНС отметила, что удержание налога в валюте выплаты дохода и последующее перечисление (уплата) налога (не позднее 28-го) являются двумя отдельными операциями. ФНС еще раз повторила, что сдача расчета 28-го не может считаться нарушением срока – штрафа быть не должно.

По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности – если может быть определена принадлежность таких сумм. Эти правила распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Также служба привела пример для заполнения расчета: доход иностранной организации был выплачен в иностранной валюте 20.03.2023, при выплате (то есть, 20.03) исчислен и удержан налог в иностранной валюте. Установленный срок уплаты такого налога – 28.04.2023.

В подразделе 3.2 раздела 3 по строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается 28.04.2023, по строке 130 "Дата перечисления налога в бюджет" указывается 28.04.2023, по строке 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" указывается курс ЦБ на 28.04.2023. В отношении данной суммы налога в разделе 1 по строке 030 "Срок уплаты" также указывается 28.04.2023 (письмо от 19 июня 2023 г. № СД-4-3/7639@).

ФНС не пишет о планах внесения соответствующих правок в НК, что было бы логично в сложившейся ситуации.