- Получение квалифицированного дохода;
- Соблюдение минимальных требований (de minimis). Неквалифицированная выручка не должна превышать 5 млн дирхам или 5% от общей выручки налогового периода;
- Соблюдение правил трансфертного ценообразования;
- Наличие достаточного экономического присутствия;
- Составление аудированной финансовой отчетности.
Комментарии 0
...комментариев пока нет
Налоги в ОАЭ: новые ставки и прежние льготы
Главные тенденции в налоговой сфере
В ОАЭ отсутствует «центральный» документ в сфере налогообложения. Каждый налог регулируется отдельным законодательным актом, к которому выпускаются многочисленные официальные разъяснения, объясняет Кирилл Миллер, партнер, председатель совета директоров . Поэтому законодательство не всегда детально регламентирует некоторые аспекты. Из-за этого исполнительные органы могут крайне широко интерпретировать нормы, продолжает Мария Чуманова, управляющий партнер . А это порождает некоторую субъективность правоприменения, считает Миллер.
При этом налоговая служба и государство готовы прислушиваться к мнению бизнеса, отмечает руководитель направления налоговой практики Tax Compliance . Но наиболее яркой чертой налогового законодательства ОАЭ является его динамичность, уверен Миллер. С 2018 года в стране ввели НДС (5%), а с 1 июня 2023-го появился корпоративный налог (9%). Последний необходим, чтобы соответствовать международным стандартам в области налогообложения.
ОАЭ стремятся выйти из «серых» списков международных организаций, а также повысить престиж в глазах мирового сообщества. Введение в стране налога на прибыль — шаг для достижения указанных целей. Он уже начал давать результаты. Например, Нидерланды в 2024 году исключили ОАЭ из списка «черных» налоговых юрисдикций.
Юрисдикция однозначно заявила мировому сообществу о своем намерении делать все от нее зависящее, чтобы перестать ассоциироваться с «налоговой гаванью», говорит Ратмир Проскурнов, заместитель управляющего партнера, руководитель международной практики UPPERCASE Legal Advisory. При этом ОАЭ стремятся сохранить привлекательный инвестиционный климат. Возможно поэтому, страна пытается облегчить процесс адаптации к изменениям для бизнеса.
Новые «правила игры» во многом еще и неясны местным консультантам. В то же время налоговые органы ОАЭ предпринимают усилия для устранения неопределенности применения налогообложения — на сайте Federal Tax Authority (Федеральное налоговое управление, сокращенно FTA) публикуются гайды и официальные разъяснения с переводом на английский язык, делится старший юрист ЮФ Виолетта Калашникова. По словам Жарова, налоговая зачастую проявляет проактивный подход. Ведомство достаточно подробно разбирает нововведения и дает комментарии относительно толкования отдельных норм.
Сейчас идет только первый налоговый период, когда был введен этот налог, поэтому оценить все негативные или позитивные последствия сложно. Некоторые копании объективно были не готовы к его принятию, так как, намеренно осуществляли редомиляцию в ОАЭ ради нулевой ставки.
Первый налоговый период исчисляется с 1 января по 31 декабря 2024 года. А декларация, как правило, должна быть подана в течение 9 месяцев после окончания налогового периода. Следовательно компании обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков до сентября 2025 года, объясняет Калашникова. У фирм есть все ресурсы и время, которые необходимы для адаптации и налоговой оптимизации, уверен Марткочаков.
ОАЭ, даже не смотря на введение корпоративного налога, все еще привлекательны и своей ставкой, и наличием режима для малого бизнеса, и простотой создания компаний и релокации сотрудников.
Ставка налога на прибыль в 9% является одной и самых низких в мире, отмечает Проскурнов. С этим согласен и Миллер. По его словам, в ряде случаев ОАЭ предоставляет более привлекательные условия для бизнеса в сравнении с другими популярными ближневосточными юрисдикциями. Например, стандартная ставка корпоративного налога в Омане составляет 15%, а в Катаре — 10%. В Бахрейне отсутствует корпоративный налог, но ставка НДС составляет 10%, объясняет эксперт.
В целом юрисдикция не теряет привлекательности для российского бизнеса, подтверждает Миллер. Это связано и с тем, что ОАЭ предлагает и неналоговые преимущества, например, отсутствие валютных ограничений и доступ к развитой банковской инфраструктуре. Но процедура комплаенса и открытия банковских счетов для компаний с российскими бенефициарами является достаточно трудоемкой. Также ОАЭ не входят в число недружественных стран, что существенным образом упрощает хозяйственные связи, продолжает Жаров.
Налоги для бизнеса и их оптимизация
Налоговый режим зависит от размера и вида бизнеса, считает Жаров. Например, малый бизнес может претендовать на полное освобождение от налога на прибыль, если его выручка не превышает 3 млн дирхам в год. Остальные компании могут использовать стандартный режим, то есть ставку на корпоративный налог в размере 9%. Чуманова отметила, что в этом случае, согласно местному законодательству, первые 375 000 дирхам taxable income (с англ. налогооблагаемой прибыли) исключены из налогообложения.
Еще один путь — регистрация компании в свободной экономической зоне (СЭЗ). Когда о введении корпоративного налога говорили на уровне законодательной инициативы, в профессиональной среде зачастую считали, что он не распространится на фри-зоны, вспоминает Екатерина Боброва, ведущий юрист практики «Международное структурирование и санкционный комплаенс» ЮК . Но с опубликованием официального текста закона, включение СЭЗ в состав налогоплательщиков удивило многих. Принимая во внимание тренд россиян на организации собственных торгово-расчетных инфраструктур в ОАЭ, налоговые нововведения затронули большое число представителей бизнес сообщества, уверена Боброва.
Тем не менее для резидентов Free Zone, выполняющих определенные требования по некоторым видам доходов, предусмотрена льготная ставка корпоративного налога — 0%, отмечает Миллер.
Чуманова считает, что в ряде случаев соблюдение всех необходимых условий либо невозможно, либо нецелесообразно. Поэтому в настоящее время регистрация в свободных зонах интересна не для налоговых целей, а для получения иных преференций СЭЗ. Так, учреждение фирмы во фризоне позволяет на 100% владеть компанией без необходимости иметь в качестве соучредителя гражданина ОАЭ. Это значительно упрощает процесс регистрации, отмечает Калашникова.
Марткочаков добавил, что в случае нарушения ограничений в получаемом «неквалифицированном» доходе или его размере, лицо утратит статус резидента и перейдет на общую систему налогообложения. Эксперт обратил внимание на то, что статус резидента не позволяет воспользоваться некоторыми налоговыми льготами, что в ином случае могло бы сократить размер налогового обязательства практически до нуля. Так, ставка налога в 9% установлена не в отношение всего дохода, а того, что превышает планку в 375 000 дирхам. Такая льгота для резидентов фри-зоны не предусмотрена, то есть любой, полученный ими, «неквалифицированный» доход будет сразу облагаться по установленной ставке.
Налоги для физлиц
ОАЭ являются привлекательным местом не только для бизнеса, но и для физических лиц, отмечает Жаров. Так, многие европейцы эту страну для основной деятельности, так как в ней отсутствует налог на доходы физлиц. Миллер объяснил, что нужно для получения сертификата налогового резидентства. Гражданин должен находиться в государстве не менее 183 дней за последние 12 месяцев или не менее 90 дней в 12-месячном периоде при условии приобретения Emirates ID (национального удостоверения личности) и наличия трудоустройства, бизнеса или жилья в ОАЭ.
Теперь физические лица также могут стать налогоплательщиками корпоративного налога, отмечает Марткочаков. По его словам, особенно это затрагивает лиц, на руководящих должностях. Согласно разъяснениям на сайте FTA, гражданин может попасть под этот обязательной сбор, если:
- если они ведут бизнес или деловую деятельность в ОАЭ;
- общий оборот, полученный от бизнеса или деловой деятельности, превышает 1 млн дирхамов ОАЭ в течение календарного года (с января по декабрь).
Чуманова говорит, что освобождение от налогообложения пассивных и инвестиционных доходов в этой стране все еще является значимым преимуществом для состоятельных физлиц.
Двойное налогообложение
Между Россией и ОАЭ на данный момент действует соглашение об избежании двойного налогообложения, но его нынешние положения не предоставляют льгот для физических и юридических лиц, говорит Калашникова. В действующем договоре от 2011 года закреплены нетипичные ставки и узкая сфера действия — 0% на доходы самих договаривающихся государств и государственных структур, объясняет Проскурнов.
Соответственно, при выплате дохода российской организацией в адрес компании-резидента ОАЭ, применяющей стандартную ставку, могут возникать случаи двойного налогообложения, говорит Миллер. В ОАЭ в настоящее время не применяется налог у источника, поэтому в обратной ситуации выплаты дохода от резидента ОАЭ в адрес российского резидента двойное налогообложение возникать не будет. В отношении физлиц двойное налогообложении отсутствует, так как в ОАЭ не взимается НДФЛ.
В настоящее время между РФ и ОАЭ ведутся переговоры о заключении нового соглашения, предусматривающего льготные условия не только для государства, но и для физических лиц и организаций. В то же время стороны пока не достигли консенсуса в отношении его базовых условий.
Миллер говорит что российская сторона придерживается модели «10-10-10». При ней ставки налога у источника по дивидендам, процентам и роялти устанавливаются в едином размере равном 10%, но арабская сторона настаивает на снижении данных ставок. Известно, что следующий раунд переговоров планируется в марте.
Жаров считает, что отсутствие полноценного соглашения с Россией, которым смогут пользоваться частные лица, является безусловным минусом. Но принятие такого документа — это вопрос времени. Поэтому есть основания полагать, что новое соглашение увеличит популярность Эмиратов в качестве удобной для российского бизнеса юрисдикции, заключил эксперт.