Вычет по НДФЛ в связи со страхованием жизни возможен лишь по одному виду договоров - ФНС

ФНС разъяснила, что страхование от несчастных случаев и болезней не дает основания для получения социального вычета в сумме взносов по договорам добровольного страхования жизни. При этом служба, как говорится, с водой выплеснула младенца, исключив из вычета пару "лишних" видов страхования жизни.

Граждане имеют право на получение соцвычета по НДФЛ, среди прочего, в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет. Такие договоры могут быть оформлены гражданами в свою пользу, в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей. При этом действует общий лимит по соцвычетам – не более 150 тысяч рублей в год.

По расходам, произведенным начиная с 1 января 2024 года, этот вычет возможен в упрощенном порядке – по заявлению, без декларации (такое упрощение введено было законом 389-ФЗ). Кроме того, независимо от того, подана декларация или заявление, по новым правилам вычет положен при наличии справки об уплате указанных взносов. Форма справки утверждена в конце 2023 года приказом ФНС БВ-7-11/736@. Сам налогоплательщик не должен предъявлять такую справку в налоговый орган, если ее направила в налоговую непосредственно страховая организация. В этом случае справка размещается в личном кабинете налогоплательщика-физлица, и вычет должен быть предоставлен в упрощенном порядке.

Несчастные случаи и болезни – не жизнь

ФНС отмечает, что закон "Об организации страхового дела в РФ" предусматривает, в частности, такие виды страхования:

• страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события. В данном случае объект страхования – имущественные интересы, связанные с указанным дожитием либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью;
• страхование от несчастных случаев и болезней. При этом объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни.

Следовательно, закон разделяет такие понятия, как страхование жизни и страхование от несчастных случаев и болезней, подчеркнула ФНС. Правила относительно указанного вычета (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК) распространяются исключительно на суммы взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, связанным с дожитием, смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни), пишет ФНС.

Соответственно, страховые организации должны выдавать упомянутые справки в отношении взносов по договорам добровольного страхования жизни, связанным исключительно с дожитием или со смертью (письмо от 20 января 2025 года N БС-4-11/380@).

Другие "страховые" соцвычеты – по этой же справке

Добавим к этому, что существуют и другие соцвычеты по договорам страхования. Так, в составе соцвычета на лечение учитываются расходы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховыми организациями медицинских услуг (иными словами, добровольное медицинское страхование – ДМС). Также существует соцвычет по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией. Оба эти вычета могут быть предоставлены в упрощенном порядке. Взносы по обоим этим видам договоров включаются в упомянутую справку (это предусмотрено порядком ее заполнения). При этом в справке указывается тип договора:

• 1 – договор добровольного личного страхования (договор добровольного страхования супругов, родителей, детей), то есть ДМС;
• 2 – договор добровольного пенсионного страхования;
• 3 – договор добровольного страхования жизни.

В общем, ФНС, видимо, хотела сказать, что такой вид вычета, как вычет в сумме взносов по договорам добровольного страхования жизни (с типом договора "3"), не может предоставляться (и справка не может выдаваться), если предметом договора является страхование от несчастных случаев и болезней. Но эти утверждения ФНС, конечно же, не могут отменять выдачу справок и вычеты по упомянутым другим типам договоров страхования.

Да, и кстати – не справкой единой: если налоговики обнаружат в ней какие-то несоответствия, то могут запросить у налогоплательщика иные документы, подтверждающие факт оказания услуги, а также сумму фактически произведенных расходов (пункт 4 статьи 219 НК). То есть, договор, чеки и так далее.

ФНС забыла про другие виды страхования жизни?

Также (что упустила ФНС) немаловажно, что закон об организации страхового дела предусматривает и другие виды страхования именно жизни, кроме конкретно связанных с дожитием или смертью. Согласно закону существуют также:

• страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;
• долевое страхование жизни.

Про отношение этих договоров к упомянутому вычету ФНС не сказала ничего, тогда как нормы НК не ограничивают граждан в получении вычетов по таким договорам наравне со страхованием жизни по поводу смерти или дожития. Так что исключающие эти договоры формулировки ФНС выглядят не совсем правомерными, процитируем их буквально:

Таким образом, действие подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса распространяется исключительно на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, связанным с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни).

Соответственно, страховые организации должны выдавать налогоплательщикам Справки в отношении сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, связанным исключительно с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни).

Для сравнения – как упоминает эти договоры подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК, согласно которому вычет положен:

в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде ... страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) ...

Иных требований к этим договорам статьей 219 НК не установлено.