Переезд бизнеса в льготные регионы: что нужно знать, чтобы избежать доначислений
Российский бизнес массово переезжает в другие регионы, которые неофициально называют «внутренними офшорами». Именно там индивидуальным предпринимателям и компаниям, находящимся на УСН, предоставляются льготные ставки налогообложения. Однако, для того чтобы воспользоваться этими преимуществами, необходимо учесть и соблюсти целый ряд тонких деталей. Мы проанализировали судебную практику по спорам о льготном налогообложении и представляем вам наиболее интересные случаи из этой области.
ИП применила УСН 1% к деятельности, не указанной в региональном законе
Предприниматель из Пензы занималась розничной торговлей текстильными изделиями, применяя ЕНВД, и одновременно осуществляла оптовую торговлю и сдачу имущества в аренду, используя УСН с объектом налогообложения «доходы». Представив в налоговый орган уточненную декларацию по УСН с указанием ставки 1%, она была привлечена к ответственности за нарушение налогового законодательства. Суд поддержал позицию налоговой инспекции, установив, что предприниматель неправомерно применяла пониженную ставку налога.
Юрист из Москвы решил сэкономить на налогах, но просчитался
Индивидуальный предприниматель из Москвы, занимающийся правовой деятельностью, переехал в Мурманскую область и попытался применить льготную ставку налога 1% за предыдущий налоговый период. Инспекция обнаружила нарушение, поскольку условия для применения льготы в 2020 году не были соблюдены. Суды трех инстанций поддержали позицию налоговой службы.
ИП добился отмены решения ФНС
Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный повторно после прекращения деятельности, применил пониженную ставку налога 1%. Первоначально суд поддержал налоговый орган, однако апелляционная инстанция отменила решение первой инстанции, установив, что прекращение деятельности было связано с муниципальной службой и не являлось злоупотреблением правом.
ФНС выявила фиктивную прописку и доначислила налог
Предприниматель из Крыма использовал льготную ставку налога 3%, однако проверка выявила фиктивность его регистрации в Керчи. Суд поддержал позицию налоговой службы, установив, что регистрация была проведена с целью получения налоговой выгоды, что повлекло доначисление налогов и штрафов.
ФНС посчитала, что если ИП оказывает услуги только юрлицам, то ставка 0% не применима
Индивидуальный предприниматель из Волгограда, занимающийся электромонтажными работами, применил льготную ставку 0%. Налоговая служба доначислила налог, посчитав, что льгота не применяется, поскольку услуги оказывались юридическим лицам. Суд отклонил доводы налогового органа, указав на отсутствие такого условия в региональном законе.
ИП вместо утилизации отходов производил изделия из пластмасс
Предприниматель из Калининграда применил пониженную ставку 3%, утверждая, что занимается утилизацией отходов. Проверка показала, что основным видом его деятельности было производство изделий из пластмасс. Суд поддержал позицию налоговой службы, установив, что предприниматель неправомерно применял льготную ставку.
Выводы
Не следует недооценивать возможности налоговых служб. Для получения льготной ставки существует определенный набор требований. Например, если бизнес ранее осуществлялся офлайн на территории Ярославской области (например, предприниматель вел торговлю одеждой через розничные магазины), а затем фирма меняет свой юрадрес на Калмыкию, но магазины продолжают функционировать в Ярославле, существует риск того, что налоговая служба начнет рассчитывать налог по ставке, действующей в Ярославской области. Регистрацию в Калмыкии можно легко признать фиктивной, проведенной с целью уменьшения налоговой нагрузки.
Как минимизировать такой риск? Прежде всего, необходимо учитывать требования конкретного региона относительно процентного соотношения дохода от деятельности на его территории. Даже если такие требования не установлены, часть бизнеса все равно должна вестись на территории «внутреннего офшора». Желательно, чтобы у юридического лица были заключены договоры с местными предпринимателями, например, на закупку сырья, оплату услуг местных компаний, аренду помещений. Не стоит экономить на таких расходах, ведь иначе вся идея по оптимизации налогообложения может потерпеть неудачу.
Компании, которые получают доход от предоставления услуг онлайн, считают, что находятся в более выгодном положении. Им проще убедить ФНС в том, что расчеты они ведут исключительно из места регистрации своего бизнеса. Такие компании, как продавцы на маркетплейсах, онлайн-школы, консультанты и другие специалисты, могут быть зарегистрированы в так называемом «внутреннем офшоре», но при этом предоставлять свои услуги онлайн по всей стране. Однако здесь также есть свои трудности и риски для онлайн-предпринимателя.
При оформлении регистрации возникают следующие проблемы:
- Покупка адреса регистрации. Возможно, что предприниматель окажется зарегистрированным по адресу, который используется для массовой регистрации множества других ИП. Это может вызвать вопросы у налоговой службы региона и привести к доначислению налогов уже не по льготной ставке.
- Покупка недвижимости. Некоторые могут думать, что приобретение любого жилья (даже ветхого) в нужном регионе поможет решить проблемы с регистрацией. Однако необходимо помнить, что помещение должно соответствовать требованиям именно жилой недвижимости, иначе может возникнуть ситуация, когда квартира куплена, но прописаться в ней невозможно.
- Доказательства проживания. Для того чтобы налоговые органы поняли, что жилье не было приобретено формально, должны быть документы, подтверждающие факт проживания, например, платежи по коммунальным услугам или договоры на услуги связи.
Помимо вопросов по регистрации налоговая может проанализировать и саму деятельность предпринимателя. Ряд бизнесменов указывают один ОКВЭД, а работают по другому. Это чревато серьезными последствиями. ФНС опрашивает и контрагентов и клиентов предпринимателя. Поэтому скрыть реальную деятельность не получится.
Как видим, схема хоть и заманчивая, но небезопасная. Перед ее применением рекомендуем прокачать знания в сфере налогов и привлечь опытных юристов.
Подробности этих дел, включая ссылки на судебные постановления и подробные разборы, вы сможете найти в нашем журнале «ХЕДЛАЙНЕРЫ ПРАВА» https://diamond-mine.ru/journal/headliner/release7
Откройте для себя уникальные инсайты и практические советы, которые помогут вашему бизнесу избежать налоговых ловушек и эффективно использовать льготы. Не упустите шанс получить ценные знания, которые могут сэкономить вам тысячи рублей и обезопасить ваш бизнес. Приобретите наш журнал уже сегодня и будьте на шаг впереди налоговых проверок!