Агентский НДС на медную катанку - законопроект № 666139-8

Как указано в пояснительной записке, законопроект № 666139-8 позволит в «обелить» отрасль переработки медного лома и повысить эффективность взимания НДС по реализации медных полуфабрикатов.

Многочисленные нарушения налогового законодательства в отрасли связаны с использованием давальческой модели переработки медного сырья. Поправки в первую очередь направлены на изменение практики администрирования НДС между давальцами-продавцами медной катанки и их покупателями кабельными заводами.

Предлагается создать 2 перечня:

1. Перечень производителей кабельно-проводниковой продукции (кабельные заводы).

2. Перечень производителей медных полуфабрикатов. В этот перечень будут включаться: а) медеплавильные заводы; б) организации, осуществляющие добычу меди; в) организации, которые взаимозависимы по признакам антимонопольного законодательства с медеплавильным заводом и (или) меднодобывающей организацией; г) организации, за которых выступили поручителями на основании ст. 74 НК РФ медеплавильный завод и (или) меднодобывающая организация. Для упрощения ниже по тексту организации из этого перечня буду именовать медеплавильным заводом.

Как будет происходить налогообложение НДС? Рассмотрим несколько ситуаций:

1. Реализация «медеплавильный завод – кабельный завод». Оба в перечне. Если медеплавильный завод сам напрямую поставляет катанку на кабельный завод, то на такую реализацию новые поправки не распространяются – предполагается, что завод уже уплатил НДС при производстве. Поэтому он получает деньги за катанку, включая НДС.

2. Реализация «торговый дом при медеплавильном заводе – кабельный завод». Оба в перечне. Если катанку продает организация взаимосвязанная с медеплавильным заводом (по признакам антимонопольного законодательства), то на такую реализацию новые поправки не распространяются – предполагается, что торговый дом самостоятельно уплатил НДС. Поэтому он получает деньги за товар, включая НДС.

3. Реализация «независимый давалец (не входит в группу компаний с медеплавильным заводом) – кабельный завод». Если поставщиком выступает независимое лицо (давалец, перепродавец), которое не входит в перечень производителей медных полуфабрикатов, то на такую реализацию будут распространяться новые положения. Поставщик получает деньги за катанку за вычетом НДС. Кабельный завод самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.

Другими словами.

Если давальцы и заводы независимы друг от друга, не являются группой компаний, то за таких давальцев НДС будут платить кабельные заводы.

Если давалец с медеплавильным заводом входит в одну группу компаний, то он получает от кабельного завода оплату с НДС. Но в этом случае возникают риски: налоговые претензии могут быть предъявлены через суд непосредственно к медеплавильному заводу как взаимозависимому лицу (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Коллеги, если у кого-то есть замечания, дополнения, то прошу написать в комментариях.