ФНС не против подтверждения оплаты по договору долевого участия без платёжных документов

Налоговики на местах посчитали, что данные расходы не подтверждены, соответственно, при продаже жилого помещения, находившегося в собственности менее минимального срока владения, нужно платить налог.

Супруг приобрёл квартиру по договору долевого участия почти за 2,7 млн рублей. Вскоре супруг умер, и его жена продала пять шестых долей в праве общей долевой собственности на квартиру за 2,3 млн рублей. Налоговики посчитали, что помещение находилось в собственности менее минимального срока владения, соответственно, продажа должна приводить к уплате НДФЛ. Решение гражданка направилась обжаловать в ФНС России.

К жалобе женщина приложила ряд документов, точнее их копии:

• акт приема-передачи квартиры;
• уведомление застройщика;
• справка, выданная застройщиком заявителю.

Как видим, непосредственно платёжные документы, которые бы подтверждали оплату по ДДУ, отсутствовали. Однако ФНС России не увидела в этом препятствий для того, чтобы принять расходы, связанные с приобретением квартиры, к вычету, то есть – уменьшить налогооблагаемый доход.

Налоговая служба, во-первых, напомнила, что имущество, приобретённое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Соответственно, если это имущество получено по наследству от супруга, то доход от продажи может быть уменьшен на документально подтверждённые расходы, которые понес супруг в период брака.

Факт уплаты, по мнению ФНС, подтверждён актом приёма-передачи квартиры, в котором указано, что оплата в размере 2,7 млн произведена полностью. Такая же отметка о полной оплате имеется в уведомлении застройщика, а также в справке, которую застройщик выдал гражданке. Пять шестых от 2,7 млн составляет примерно 2,25 млн рублей, соответственно, на эту сумму можно уменьшить налогооблагаемый доход, полученный от продажи квартиры (2,3 млн). Разница облагается налогом 13% (решение от 11.04.2024 N БВ-4-9/4280@ включено в обзор по спорам, который ФНС разослала письмом от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@).

Про обзор

Налоговая не вправе скорректировать остаток имущественного вычета "задним числом", также следует из обзора ФНС. Если часть квартиры куплена путем мены, то в расходах учитывается рыночная стоимость отданного, а не рыночная стоимость приобретенного помещения, также указала ФНС в этом обзоре. Продано несколько объектов по одному договору за общую сумму: могут ли налоговики посчитать стоимость каждого объекта, чтобы доначислить налог, разъяснила ФНС там же. И еще: если медицинская организация не ответила на запрос налоговиков – это не повод отказать в соцвычете, если гражданин подал необходимую справку. И еще интересный момент: чек на неполную сумму оплаты за автомобиль не мешает принять к вычету всю стоимость, решила ФНС.