Даже если санаторий получил лишь частичную оплату из бюджета, турналог не платится

Также ФНС разъяснила, что налог не взимается при проживании льготников, и это касается как гостиниц, так и санаториев.

ФНС рассказала об исчислении туристического налога при полной либо частичной оплате услуги по предоставлению мест для временного проживания в санаторно-курортных организациях, в том числе при оказании такой услуги льготной категории граждан.

В налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию отдельных категорий физлиц, если гражданин предъявит в гостинице документ, подтверждающий соответствующий статус. Соответственно, как гостиница, так и санаторий налог в этом случае не уплачивает. 

Сумма налога исчисляется в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. Если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Санатории с услуг по временному проживанию исчисляют налог в размере минимального. При этом налог не исчисляется в отношении этих услуг, если они оплачиваются в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований.

Нормы НК не содержат положений о необходимости полной оплаты услуги по временному проживанию в рамках госзаданий за счет бюджетов. Поэтому вне зависимости от того, была ли оплата полной либо частичной, необходимость уплаты налога не возникает. Позиция согласована Минфином письмом от 06.03.2025 N 03-05-04-06/21779 (письмо ФНС от 12.03.2025 N СД-4-3/2733@).

Напомним, что с 2025 года установлен туристический налог, для которого предусмотрен минимальный уровень – 100 рублей в сутки с номера. Налог будут вводить у себя местные власти, которые будут сообщать налоговикам о гостиницах, не включенных в реестр. По мнению Минфина, местные власти могут дифференцировать ставки турналога с учетом сезонности по месяцам. Введение местными властями нулевой ставки налога ничего не меняет: налог все равно будет равен 100 рублей.

Кроме того, законом 362-ФЗ ввели уплату турналога санаториями (подробнее), затем законом 416-ФЗ установили, что туристический налог с санаториев (в отношении услуг проживания) не будет взиматься, если услуги по санаторно-курортному лечению предоставляются при наличии медицинских показаний, оплачиваемых в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований.