Номер забронирован, но не заселен; сопутствующие услуги входят в цену: как считать турналог
ФНС разъяснила эти и другие тонкости. Выяснилось также, что введение местными властями нулевой ставки налога ничего не меняет: налог все равно будет равен 100 рублей.
ФНС разъяснила некоторые нюансы исчисления туристического налога.
Нулевая ставка налога
С 2025 года установлен туристический налог, для которого предусмотрен минимальный уровень – 100 рублей в сутки с номера. Налог вводят себя местные власти, устанавливая налоговые ставки в пределах, указанных в НК. Для 2025 года предел ставки установлен в размере 1%. По мнению Минфина, местные власти могут дифференцировать ставки турналога с учетом сезонности по месяцам. Чиновник ФНС недавно разъяснял нюансы расчета налога, в том числе, если номер в гостинице стоит 5 тысяч рублей в сутки, то турналог в 2025 году составит 100 рублей, а не 1%.
Если представительными органами муниципальных образований была установлена налоговая ставка в размере 0%, то сумма туристического налога определяется в размере минимального налога, указала ФНС (письмо от 14 февраля 2025 года N ЕА-4-3/1451@).
Стоимость каких услуг облагается налогом
В другом письме служба объяснила, как определяется налоговая база. Согласно правилам предоставления гостиничных услуг (постановление 1853), ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену.
Цена номера, перечень услуг, которые входят в нее, а также порядок и способы оплаты устанавливаются исполнителем. Сопутствующие услуги также определяет отель. При этом без согласия потребителя не могут оказываться иные платные услуги, не входящие в цену.
ФНС отметила, что лица, предоставляющие гостиничные услуги, самостоятельно определяют стоимость услуг по временному проживанию и стоимость иных услуг. Если из договора не следует, что иные сопутствующие услуги выделены из стоимости услуги по временному проживанию, то налоговая база определяется исходя из установленной гостиницей стоимости услуги по временному проживанию, в том числе с учетом стоимости сопутствующих услуг (письмо от 14 февраля 2025 года N ЕА-4-3/1490@).
Если бронь пропала
Ранее ФНС разъясняла, что турналог надо считать в периоде оплаты, а не оказания услуги. В момент, когда внесена предоплата, налог не начисляется. Налог возникает только на дату окончательного расчета, независимо от того, воспользовался гражданин услугой или только планирует это сделать.
Согласно правилам предоставления гостиничных услуг договор считается заключенным с момента получения заказчиком (потребителем) подтверждения бронирования. Исполнитель вправе применять гарантированное бронирование, при котором гостиница ожидает потребителя до расчетного часа дня, следующего за днем запланированного заезда. В случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. При опоздании более чем на сутки договор прекращается.
В этой связи ФНС указала, что при простое номера услуга по предоставлению мест для временного проживания фактически не оказывается. Таким образом, в указанном случае отсутствует объект налогообложения туристическим налогом. Со стоимости платы за фактический простой номера в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется (от 14 февраля 2025 года N ЕА-4-3/1489@).