Как посчитать турналог при проживании в отеле менее суток, при раннем заезде и позднем выезде

Налог рассчитывается исходя из полной стоимости услуг. ФНС привела примеры расчетов.

ФНС дала разъяснения о порядке исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде).

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. Если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Исходя из правил предоставления гостиничных услуг, утвержденных постановлением 1853, заезд в гостиницу и выезд из нее происходит с учетом времени заезда и времени выезда (расчетного часа), которые устанавливаются лицом, предоставляющим гостиничные услуги, с учетом местных особенностей и специфики деятельности. В гостинице может быть установлена посуточная и (или) почасовая оплата проживания.

Посуточная оплата рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом). При заселении физлица до установленного времени заезда (ранний заезд) плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток. При этом, если период от времени заселения до времени заезда составляет более 12 часов, плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем. В случае задержки выезда потребителя после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.

Заселение потребителя на несколько часов, равно как и ранний заезд и поздний выезд признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания. В этом случае туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг. При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.

Например, гражданин оплатил проживание в гостинице с 14:00 до 21:00 часов (7 часов). Стоимость проживания в час составляет 500 рублей, стоимость услуги за 7 часов составляет 3 500 рублей. Ставка туристического налога – 1%. Сумма налога определяется следующим образом: 3 500 x 1 / 101 = 34,60 рублей. Сумма налога к уплате составляет 100 рублей, так как исчисленная сумма менее суммы минимального налога.

Второй пример: гражданин заехал в гостиницу 20.03.2025 в 14:00 часов дня, а выехал 21.03.2025 в 17:00 часов дня. Стоимость услуги по временному проживанию в сутки составляет 12 000 рублей, дополнительная плата за поздний выезд – 1 500 рублей. Ставка туристического налога – 1%. Сумма налога равна 13 500 x 1 / 101 = 133,66 рублей (письмо ФНС от 08.04.2025 N СД-4-3/3704@ ,позиция согласована Минфином письмом от 04.04.2025 N 03-05-04-06/33316).