Доходы самозанятых ФНС "видит" в режиме реального времени: легко вычислить трудовые отношения

ФНС еще раз напомнила "маркеры", указывающие на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

ФНС еще раз коснулась вопроса выявления налоговиками схемы с участием самозанятых, которые по факту трудятся по найму. Налогом, который установлен для самозанятых, – налогом на профдоход – нельзя облагать выплаты, перечисляемые в рамках трудовых отношений, а также другие доходы, выплачиваемые текущими или бывшими (в течение двух лет) работодателями.

Вместе с тем, законом не установлено ограничений по срокам взаимодействия с налогоплательщиками НПД и способам их привлечения. Вопрос, на который отвечала ФНС, состоял в том, можно ли привлекать самозанятых к работе по ГПД, в том числе, на срок более трех месяцев, а также – можно ли находить самозанятых через электронные платформы найма сотрудников. То есть, в принципе, это можно. Но налоговая тут сразу грозит статьей 54.1 НК – не допускается уменьшение налоговой базы, сумм подлежащих уплате налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения.

Выявить такое искажения (в частности, подмену трудовых отношений привлечением самозанятых) налоговой службе не сложно. Сведения о доходах налогоплательщиков НПД и источниках их выплат поступают в ФНС в режиме реального времени. Это позволяет проводить автоматизированный анализ, которые выявляет использование организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

На такую подмены налоговикам легко укажут:

• график периодичности выплат;
• объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;
• доля доходов, полученных от одной организации или ИП, от общей массы доходов самозанятого;
• постоянство взаимоотношения самозанятого с организацией;
• предыдущие места работы самозанятых;
• связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями.

Если с точки зрения таких критериев организация выглядит подозрительно, это может являться основанием для проверки, пригрозила ФНС и призвала при взаимодействии с налогоплательщиками НПД проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски (письмо от 11 ноября 2024 года № АБ-4-20/12835@).

Недавно ФНС рассказывала на своем сайте примерно то же самое. "Маркеры" названы примерно те же, но не все, кроме того, там ФНС напомнила признаки трудовых отношений согласно постановлению пленума ВС от 29.05.2018 № 15.