ФНС рассказала, как налоговики выявляют трудовые отношения при работе с самозанятыми

Например, инспекторы проверяют наличие связей между бывшим работодателем и нынешним заказчиком, привлекающим самозанятого.

При наличии трудовых отношений доходы, получаемые физлицом, не могут облагаться налогом в рамках спецрежима «Налог на профессиональный доход» (НПД). Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (сейчас – при годовой сумме до 5 млн рублей, с нового года будет – до 2,4 млн рублей, с превышения этих лимитов налоговая ставка повышается).

Таким образом, самозанятые не могут привлекаться к выполнению трудовых функций с оформлением договоров гражданско-правового характера, указала ФНС. Если так делать, то есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. При этом работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства. Кроме того, законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

В свое время постановлением пленума ВС от 29.05.2018 № 15 определены некоторые признаки трудовых отношений. Это, в частности, выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя, подчинение правилам трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение сотрудником работы по определенной специальности и так далее. Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.

Такая схема влечет риск доначисления работодателю страховых взносов и неудержанного НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии с самозанятым, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.

Для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД налоговая использует следующие параметры:

• характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
• доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
• предыдущие места работы самозанятых;
• связи текущих заказчиков, привлекающих труд самозанятых, с их предыдущими работодателями;
• другие.

Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие компании изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов. Организациям при взаимодействии с самозанятыми рекомендуется проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски, предупредила ФНС.