ФНС обновила формат пояснений к декларации по НДС для применения с 28 апреля 2025 года

Пока что новый формат разослан письмом в качестве рекомендуемого. Но ФНС планирует внести поправки в соответствующий приказ.

ФНС внесла изменения в приложения к своему "древнему" письму о камералках от 2013 года N АС-4-2/12705. Предложен рекомендуемый формат представления пояснений к декларации по НДС (номер версии формата 5.03), а также заменены:

• формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС;
• приложения к такому требованию – таблицы, где указывается на ошибки и несоответствия, выявленные в:
  • разделе 8 декларации "Сведения из книги покупок";
  • приложении 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
  • разделе 9 "Сведения из книги продаж";
  • приложении 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж";
  • разделе 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур";
  • разделе 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур";
  • разделе 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК";
• приложение к требованию, где говорится о том, что некоторые облагаемые операции не внесены в декларацию по НДС;
• приложение к требованию о противоречиях в декларации по НДС или о несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа.

(письмо от 2 апреля 2025 года N ЕА-4-15/3520@). 

Письмо применяется с 28 апреля 2025 года. Формат пояснений будет применяться с 28 апреля 2025 года до внесения соответствующих изменений в приказ ММВ-7-15/682@, которым такой формат был утвержден еще в конце 2016 года. Изменений в него с тех пор никаких пока что не вносилось.

Кстати, когда-то давно ФНС выносила решение по жалобе, согласно которому представление пояснений по НДС не по установленному формату – не повод для штрафа. При этом пояснения, сданные на бумажном носителе, уже давно считаются непредставленными.

Зачем изменения

Напомним, что законом 176-ФЗ, который был подписан летом прошлого года, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН при доходах от 60 млн рублей в год (подробнее). Льготная ставка НДС 5% применяется при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не имеют права на вычеты входящего налога. 

В связи с введением НДС при УСН для применения с начала 2025 года была утверждена новая форма книги продаж и поправки в заполнение книги покупок. Декларацию по НДС уже за первый квартал 2025 года необходимо представлять по новой форме. 

Если упрощенец отгрузил товары до 1 января 2025 года, а оплату получил после, то НДС не исчисляется, указывал Минфин. Налоговики советуют упрощенцам с доходами от 60 млн предусмотреть НДС в договорах. У таких налогоплательщиков есть выбор: можно перейти на ставки НДС 20% (10%) и иметь право на вычеты. Об этом и не только ФНС говорила в своей методичке. ФНС также разъясняла, что покупатели-контрагенты "НДС-ных" упрощенцев смогут заявлять вычеты независимо от ставки.