ФНС собирается выпустить новую форму декларации по НДС - проект

Будет учтено введение НДС при УСН.

ФНС вынесла на общественное обсуждение проект приказа, которым планируется утвердить:

• форму налоговой декларации по НДС;
• порядок ее заполнения;
• формат ее представления в электронной форме;
• формат представления сведений из книги покупок;
• формат представления сведений из дополнительного листа книги покупок;
• формат представления сведений из книги продаж;
• формат представления сведений из дополнительного листа книги продаж;
• формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
• формат представления сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении аналогичных операций;
• формат представления сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК.

Действующий приказ, вышедший еще в 2014 году и подвергшийся затем множеству изменений (в последний раз – в конце 2022 года), полностью утратит силу. Количество и сущность форм и форматов в новом приказе не изменится относительно действующего. Обновления надо будет применять с отчетности за 1 квартал 2025 года.

Самой формы декларации на портале не опубликовано. Имеется порядок заполнения, перечень кодов операций к нему, все указанные электронные форматы.

Как следует из порядка заполнения, раздел 3 декларации будет называться "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК". То есть, добавятся суммы, рассчитываемые по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 174.3 НК. Это касается реализации товаров ЕАЭС физлицам посредством электронных торговых площадок.

Также добавятся суммы по ставкам из пункта 8 статьи 164 НК – это льготные ставки НДС 5% и 7%, вводимые для налогоплательщиков УСН.

При этом исключается указание на расчет налога по ставке 0%, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 НК.

Напомним, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). При доходах до 60 млн рублей в год будет действовать освобождение от НДС при УСН. Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога. Освобождение от НДС при доходах до 60 млн не потребует подачи заявления, равно как и применение льготных ставок НДС. Также напомним, что упрощенцы, включая освобожденных от НДС, должны будут выставлять счета-фактуры. В связи с введением НДС при УСН уже появился проект новой формы книги продаж.