Минфин разъяснил, в какой момент проценты по займам включаются в состав расходов

Проценты учитываются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода, а также на дату прекращения обязательства, вне зависимости от дат выплат по договору.

Ведомство разъяснило, что основаниями для начисления в налоговом учете расхода в виде процентов по договору займа являются:

• действующее долговое обязательство;
• условия долгового обязательства.

Начисленные проценты включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного/налогового периода, а также на дату прекращения обязательства, вне зависимости от даты/сроков выплат по договору.

При этом, ГК РФ установлены следующие основания для прекращения обязательства:

• исполнение;
• отступное;
• зачет;
• уступка требования;
• совпадение должника и кредитора в одном лице;
• новация;
• прощение;
• невозможность исполнения;
• на основании акта органа госвласти или органа местного самоуправления;
• и так далее.

По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК расход признается на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной договором (письмо от 17 января 2024 года № 03-03-06/1/2929).

Кстати, если в 2022-2023 годах иностранная организация простила обязательства по кредиту, а также по оплате права требования, вытекающие из уступленного договора займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является такая иностранная организация (иностранный гражданин), то соответствующие доходы не учитываются в целях налогообложения прибыли. Это касается также некоторых других видов обязательств (подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК).