Как заполнять GUID доверенности, и когда не нужно отдельное сообщение о представительстве
ФНС рассмотрела ряд вопросов о заполнении электронной доверенности и информационного сообщения о представительстве. Например, когда заполняется атрибут электронной доверенности "СвОрг".
ФНС дала разъяснения о заполнении электронной доверенности и информационного сообщения о представительстве в налоговых отношениях (ИСОП). Как заполнять ИСОП, ФНС разъясняла еще в 2011 году в письме с методическими рекомендациями N 6-8-04/0002@.
При приеме налоговой отчетности в электронной форме от уполномоченных представителей автоматически проводится сверка сведений ранее представленной в налоговый орган доверенности с ИСОП, которое прикладывается уполномоченным представителем к направляемому в налоговый орган электронному документу.
ИСОП является копией доверенности, представленной в налоговый орган, следовательно, в реквизитах налогоплательщика и его уполномоченного представителя в ИСОП указываются сведения об организации – доверителе и о представителе, указанные в доверенности. Это не зависит от вида доверенности (в форме электронного или бумажного документа), а также от места представления ИСОП и вида представляемого электронного документа.
То есть, КПП в ИСОП всегда соответствует КПП, указанному в доверенности, и изменяться не должен. В случае несоответствия ИСОП и доверенности отказ в приеме налоговой отчетности правомерен, за исключением случая, когда в ИСОП вносятся новые паспортные данные доверителя или уполномоченного представителя после замены паспорта.
Доверенность может быть оформлена доверителем как на представителя-физлицо, так и на представителя-юрлицо с указанием физлица, действующего от имени этого юрлица согласно доверенности.
Для информационного взаимодействия по ТКС налогоплательщик или лицо, уполномоченное представлять его интересы, зарегистрированы в качестве участника электронного документооборота в соответствии с требованиями системы юридически значимого ЭДО ФНС при представлении налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронной форме.
Регистрация карт абонентов в информационном реестре участников документооборота производится на основании сведений, направляемых операторами ЭДО. Если в реестре в качестве абонента зарегистрировано юрлицо, в карте которого размещен квалифицированный сертификат электронной подписи физлица – подписанта налоговой отчетности, то отправителем (представителем) является это юрлицо. В этом случае в электронной доверенности и ИСОП представителем должно быть указано юрлицо и физлицо. Атрибут электронной доверенности "СвОрг" обязателен для заполнения.
Если же в реестре самостоятельным абонентом зарегистрировано физлицо, то в доверенности и в ИСОП представителем должно быть указано физлицо. Атрибут "СвОрг" в этом случае не заполняется.
Заполнение в ИСОП атрибута "Сведения об организации" (СвОрг) производится строго в соответствии с тем, как указанный атрибут заполнен в электронной доверенности. Если в доверенности, представленной в налоговый орган, не был заполнен блок "СвОрг", то при направлении в налоговый орган по ТКС электронных документов с ИСОП блок "СвОрг" в ИСОП также должен отсутствовать.
Вместе с тем, в наименованиях электронных документов и приложенных к ним ИСОП указываются ИНН и КПП отправителя (абонента).
При этом с 1 марта 2024 года в соответствии с приказом ЕД-7-26/648@ (которым был обновлен формат доверенности) направление представителем документов по ТКС в соответствии с полномочиями, указанными в доверенности, допускается без приложения ИСОП. В этом случае в передаваемый электронный документ включается информация о доверенности (GUID доверенности)".
В этом случае в XML-файле направляемого документа в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя (НаимДок)" Таблицы "Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)" указывается 36-значный GUID электронной доверенности. При этом в указанном поле передаваемого электронного документа (без приложения к нему ИСОП) должен быть указан только GUID без наименования, даты и других реквизитов. Может быть указан GUID электронной доверенности, оформленной как по формату версии 5.01, так и по формату версии 5.02.
Вместе с тем, передаваемые электронные документы в форматах, отличных от XML, либо не имеющие в своем составе указанного поля, а также представляемые по доверенности, оформленной на бумажном носителе, должны направляться в налоговые органы с приложением ИСОП.
В будущем ИСОП будет необходим только в случае, если доверенность оформлена на бумажном носителе (письмо от 20 мая 2024 года N 26-1-03/0018@).