Как исправить ошибки и нарушения, допущенные при проведении расчетов через ККТ

ФНС выпустила методические рекомендации. В большинстве случаев при ошибках или неприменении ККТ требуется кассовый чек коррекции. Вместе с тем, некритические логические ошибки в версии ФФД 1.05 исправляются новым кассовым чеком (а не чеком коррекции).

ФНС разработала методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов. Для начала служба разъяснила, где хранятся фискальные документы:

• основной шлюз (ОШ) – хранилище принятых ФД, не имеющих критических ошибок, при том, что ККТ зарегистрирована и не снята с учета. Дубликаты ФД в данное хранилище не попадают. ФД в ОШ могут содержать предупреждения и ошибки, не влияющие на прием;
• жесткий карантин (ЖК) – хранилище ФД, поступающих от ККТ, которые не могут быть приняты приемным комплексом ФНС из-за критических нарушений форматов фискальных документов. Выход ФД из данного хранилища в хранилище корректных чеков (ОШ) невозможен;
• мягкий карантин (МК) – хранилище ФД, поступающих от ККТ с незавершенными регистрационными действиями и отсутствием карточки о регистрации (перерегистрации) ККТ (с 1 марта 2021 года). Выход ФД из данного хранилища в хранилище корректных чеков возможен при условии корректного завершения регистрационных действий;
• обратный карантин (ОК) – хранилище ФД, поступающих от ККТ, снятой с регистрации налоговым органом в одностороннем порядке (с 28.09.2022). Выход ФД из данного хранилища в хранилище корректных чеков (ОШ) возможен, если будет отменено решение налогового органа о снятии ККТ с учета.

Проведение коррекции расчета необходимо в двух случаях: неприменение ККТ или ошибка в кассовом чеке. Логические ошибки могут быть критическими либо некритическими. В случае критической ошибки ФД перемещаются в ЖК. При возникновении некритической ошибки такие ФД принимаются ФНС с пометкой предупреждения. Описание ошибок содержится в протоколах информационного обмена между ОФД и ФНС, размещенных на сайте ФНС во вкладке "Материалы".

При неприменении ККТ необходимо сформировать кассовые чеки коррекции на каждый расчет, при котором ККТ не применялась. В случае помещения ФД в МК, ЖК или ОК без возможности выхода этих ФД в хранилище принятых кассовых чеков – чек не принят, поэтому, аналогично неприменению ККТ, необходимо сформировать кассовые чеки коррекции на каждый расчет. Это касается как ФФД версии 1.05, так и версий 1.1 и 1.2.

Если же в ФД допущена логическая ошибка, либо некорректные данные, то вариант действий зависит от версии ФФД. При применении ФФД версии 1.05 исправление ошибок производится кассовыми чеками, а не кассовыми чеками коррекции. В указанной версии ФФД реквизит "Наименование документа" (тег 1000) принимает значение "Кассовый чек коррекции" исключительно для исправления ситуации, связанной с неприменением ККТ.

При некритической логической ошибке кассовый чек принят, поэтому необходимо сначала сформировать кассовый чек на обратную операцию с некорректными реквизитами (обнулить сумму выручки по некорректному расчету). Эта часть также касается как версии 1.05, так и версий 1.1 и 1.2. Затем для ФФД 1.05 необходимо сформировать кассовый чек с исправленными данными, а для версий 1.1 и 1.2 – кассовый чек коррекции с исправленными данными.

В версии ФФД 1.05 для кассового чека коррекции значение реквизита "признак расчета" (тег 1054) может принимать только два значения: "ПРИХОД", "РАСХОД". В связи с чем при неприменении ККТ в кассовом чеке коррекции следует использовать значения признака расчета "возврат прихода" – "расход", "возврат расхода" – "приход". Это соответствует также и прежним разъяснениям ФНС, похожие вещи говорил также и один из чиновников службы.

ФНС также привела ряд примеров описания реквизитов при формировании чеков коррекции или чеков с исправленными данными.

Напомним, что в 2020 году законом 240-ФЗ были внесены поправки в статью 14.5 КоАП о "прощающем" чеке коррекции. Такая индульгенция действует до сих пор, так как нормы о контроле и об ответственности в сфере ККТ всё еще существуют независимо от налогового контроля (несмотря на то, что на момент подписания упомянутого закона рассматривалась вероятность кривого переноса статьи 14.5 КоАП в НК).