Как подать уведомления по НДФЛ и взносам за декабрь 2024 года, если платить это также в декабре

Для НДФЛ надо указать код периода 34/13, для взносов - 34/03. Сначала зачтется НДФЛ, потом - взносы, разъяснила ФНС.

До наступления установленного срока уплаты суммы страховых взносов, поступающие на ЕНС в том же месяце, за который были исчислены, засчитываются в счет исполнения предстоящей обязанности при представлении уведомлений или расчетов по страховым взносам. Это предусмотрено пунктом 9 статьи 78 Налогового кодекса. Это позволяет быстро наполнять бюджеты внебюджетных фондов.

Если в декабре 2024 года уплатить взносы, исчисленные за декабрь, для зачета указанных сумм в счет взносов плательщикам следует в уведомлении, представляемом в декабре 2024 года, указать код отчетного периода 34/03. В этом же уведомлении налоговым агентам следует отразить сумму НДФЛ, исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года, с указанием кода отчетного периода 34/13.

Сначала зачтется НДФЛ. Потом, при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных взносов не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомлений (письмо от 18 ноября 2024 года N БС-4-11/13083@).

Похожие разъяснения ФНС давала и в прошлом году. Напомним, что приоритет НДФЛ при определении принадлежности средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, был установлен в мае 2023 года законом 196-ФЗ. С 1 октября 2023 года действует тот же механизм для взносов (вводилось законом 389-ФЗ). При этом НДФЛ имеет более высокий приоритет в случае одновременного поступления документов по взносам и по НДФЛ.