Налоговый агент купил валюту у иностранной организации: что указать в налоговом расчете

Рассматривалась ситуация, когда такой доход не облагается налогом в РФ. ФНС считает, что отчитаться надо обо всей выплаченной сумме, а не только о курсовой разнице.

ФНС рассказала о порядке отражения в налоговом расчете доходов иностранных организаций по операциям купли-продажи валюты (конверсионных операций). Такой расчет заполняют налоговые агенты, выплачивающие доход иностранным организациям, теперь – по обновленной форме, утвержденной приказом N ЕД-7-3/675@.

Если такие операции подпадают под действие пункта 2 статьи 309 НК и не подлежат налогообложению у источника выплаты, следует ли в расчете указывать всю выплачиваемую иностранной организации сумму от продажи валюты (оборот по конверсионной операции)? Или, как вариант, указывается размер суммы положительной курсовой разницы?

ФНС считает, что надо отражать в разделе 4 расчета сумму дохода, выплачиваемую иностранному контрагенту, без уменьшения на расходы, связанные с покупкой-продажей, а не только размер суммы положительной курсовой разницы.

Данный вывод основан на единообразном подходе при отражении в расчете доходов от операций, не подлежащих налогообложению у источника выплаты на основании пункта 2 статьи 309 НК, который, в свою очередь, предусматривает отражение в расчете полной суммы денежных средств, перечисленных иностранному получателю. Данный порядок позволяет соотносить в целях контроля суммы, отраженные в банковской выписке по расчетному счету налогоплательщика, с суммами, отраженными им в поданном расчете (письмо от 26 января 2024 года N СД-4-3/789@).