О требовании об оплате налогов

Здравствуйте, если описать ситуацию в кратце, то после введенного единого налогового счета (ЕНС), НК РФ предусмотрено лишь однократное отправление требования об оплате налогов с момента образования отрицательного сальдо ЕНС (и дальнейшего его увеличения), а до введения ЕНС, на каждую сумму начисленных налогов выставлялось отдельное требование.

Основное правило по которому однократно выставляется требование установлено в п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

А также в п. 1 ст. 70 НК РФ в котором указано что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понимается это так:

Как только у налогоплательщика сформировался минус (с нуля или с положительного сальдо) по счету ЕНС, то в течение 3 месяцев отправляется требование, и в дальнейшем, если минус только становится больше, то новое требование не направляют.

Например, юр.лицо имела по счету ЕНС - 0 р. на 01.04.2024, затем начислили НДС - 100 000 р. 02.04.2024, потом направили требование на сумму 100 000 р. 10.04.2024, далее 20.07.2024 начислили еще страховых взносов на 50 000 р.

Однако, у юр.лица на руках лишь требование на сумму 100 000 р., хотя он и догадывается о начисленных 50 000 р. страховых взносов а может и нет.

В дальнейшем налоговая выставит решение о взыскании за счет денежных средств, и не на 100 000 р., как было бы правильнее, а на все 150 000 р., при этом в самом решении не указывается какие конкретно суммы задолженности в разрезе налогов в него входят, что ещё хуже путает ситуацию.

Разницу по пене, которая там образуется в принципе можно и не брать в расчет, т.к. это производная от суммы налогов.

Данная проблема затрудняет понимаение того, какие налоги и за какие периоды взыскиваются, и более того, в отличии от предыдущей редакции НК РФ требования всегда направлялись на сумму новых начисленных неоплаченных налогов.

Сейчас попросту не направляется требования на новую возникшую задолженность, как бы идет отсылка к первому требованию, что раз оно выставлено, то плательщик сам должен знать и о других долгах.

И только если налогоплательщик полностью оплатит долг, то только тогда выставят по новому требование об оплате налога.

Из того же примера: юр.лицо оплатило 100 000 р. НДС, далее снова по ЕНС - 0 р., затем начисление 50 000 р. страховых, и новое требование об оплате, которое включает в себя 50 000 р. страховых.

Причем нет ничего конкретного в новых редакциях ст. 69,70 НК РФ, которые прямо говорят о том, что такие требования выставляются однократно, имею в ввиду что впринципе и не запрещено ведь по новому выставлять требования, в случае увеличения задолженности.

Такая ситуация только ухудшает положение налогоплательщика, из НК РФ убрали обязанность налоговому органу своевременно принимать соответсвующие меры взыскания в отношении конкретно взятого налога.