Косвенные налоги: что это и какие они бывают
Что скрывается за понятием «косвенные налоги»
Косвенные налоги — это обязательные платежи в бюджет, которые включены в цену товаров и услуг. Покупатель оплачивает их вместе с покупкой, и чаще всего налог выделяется отдельно в чеке, но не в ценнике товара. Деньги поступают государству не напрямую с дохода человека или компании, а через продавца, который собирает налог вместе с оплатой товара и перечисляет его в бюджет.
Основные виды косвенных налогов в России
Выделяют три основных вида косвенных налогов, которые чаще всего встречаются в повседневной жизни.
- НДС (косвенный налог на добавленную стоимость) — он взимается с разницы между стоимостью проданных товаров или услуг и стоимостью использованных для их производства материалов и услуг. НДС начисляется на «добавленную» стоимость, которую каждый участник цепочки поставок вносит в продукт. Например, если компания покупает сырьё за 100 рублей, а продает товар за 150 рублей, то налог взимается на эти 50 рублей разницы. Он начисляется почти на все товары и услуги и обычно составляет 20%. Для некоторых групп товаров и услуг предусмотрены сниженные ставки — 10% (например, на продукты питания, лекарства, детские товары) или 0% (экспорт товаров). Полный список товаров и услуг с указанием льготных ставок приведен в Налоговом кодексе РФ, статья 164, пункты 1 и 2.
- Акцизы — это специальные налоги на определенные группы товаров, например, алкоголь, табак, бензин и автомобили. Полный перечень подакцизных товаров размещен на сайте ФНС. В 2024 и 2025 годах в России применяются два типа ставок акцизов:
- Твердая — фиксированная сумма налога на каждую единицу товара. Этот способ используется чаще всего и позволяет точно рассчитывать налог независимо от цены товара.
- Комбинированная — сочетание твердой суммы и процента от стоимости товара. Такой подход применяется, например, для сигарет и папирос, где одновременно учитывается количество продукции и ее цена.
- Таможенные пошлины — взимаются при ввозе товаров из-за границы. Их размер зависит от вида товара, его стоимости и количества. Обычно пошлина составляет от 5% до 20% от таможенной стоимости товара, но для некоторых категорий существуют особые правила и ставки. Точную ставку и порядок уплаты нужно уточнять в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). При перемещении товаров между странами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) таможенные пошлины и сборы не взимаются. В 2025 году в состав ЕАЭС входят Россия, Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Ставки таможенных пошлин, как и акцизы, бывают нескольких типов:
- твердые — фиксированная сумма за каждую единицу товара, например, за килограмм или штуку,
- адвалорные — рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товара,
- комбинированные — сочетают фиксированную плату и процент от стоимости, что позволяет более точно учитывать особенности товара.
Рассмотрим примеры косвенных налогов:
- При покупке бутылки вина за 500 рублей примерно 83 рубля составляют НДС (20% от цены без налога), а акцизный сбор, который зависит от объема и крепости напитка, может быть около 50 рублей.
- Пачка сигарет за 150 рублей включает в себя акцизный сбор около 60 рублей, и НДС примерно 18 рублей.
- Литр бензина на АЗС стоит 60 рублей, из которых 10 рублей уходят на акциз и ещё 10 рублей — на НДС.
Поскольку косвенные налоги обязательны, избежать их уплаты при покупке товара или услуги невозможно.
Чем косвенные налоги отличаются от прямых
Прямые и косвенные налоги — это два разных способа, с помощью которых государство получает доход. Разница между в том, как они начисляются и кто их фактически перечисляет.
| Критерий | Прямые налоги | Косвенные налоги |
|---|---|---|
| Как взимаются | Платятся напрямую с дохода или имущества |
Включаются в цену товара или услуги |
| Кто перечисляет в бюджет | Налогоплательщик (гражданин или компания) |
Продавец или импортер, но за счёт покупателя |
| Когда платятся | По итогам определенного периода (месяц, квартал, год) |
В момент покупки товара или услуги |
| Зависят ли от прибыли | Да, если дохода нет — налог не платится |
Нет, платятся независимо от прибыли продавца |
Рассмотрим ситуации:
- Прямой налог. Компания продает мебель и зарабатывает 1 000 000 рублей за год. С этой суммы она платит налог на прибыль. Если год оказался убыточным, платеж не взимается.
- Косвенный налог. Магазин продает диван за 120 000 рублей с НДС 20%. В этой сумме 20 000 рублей — налог, который магазин обязан перечислить в бюджет. Даже если по итогам года прибыли не будет, НДС все равно нужно заплатить, потому что налог начислен в момент продажи.
Кто и как перечисляет косвенные налоги
Уплата косвенных налогов — это сложный процесс, который требует участия не только покупателей, но и бизнеса. Рассмотрим, кто именно отвечает за сбор и перечисление этих платежей в бюджет.
Кто перечисляет НДС
НДС обязаны перечислять в бюджет все организации и ИП, которые:
- работают на общей системе налогообложения (ОСН) или единой сельскохозяйственной налоговой системе (ЕСХН),
- выступают налоговыми агентами по НДС, то есть удерживают и перечисляют налог при определённых операциях,
- ввозят товары из-за границы,
- выставляют своим контрагентам счета-фактуры с НДС вне зависимости от выбранной системы налогообложения.
С 2025 года к плательщикам НДС добавляются компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), если их доход за предыдущий год или с начала текущего превысил 60 миллионов рублей. Этот порог действует уже по доходам 2024 года.
Кто перечисляет акцизы
Производители и импортеры несут ответственность за уплату акцизов по товарам из подакцизных категорий. Полный список подакцизных товаров можно посмотреть на сайте ФНС. Если компания или ИП покупает подакцизный товар у производителя или оптовика и просто перепродает его дальше без переработки, то акцизы платить не нужно — налог уже включен в цену.