ИИС открыт или ведётся с нарушением требований - налоговые вычеты ("старые" и "новые") не положены

ИИС должны соответствовать положениям, в частности, статьи 10.2-1 закона "О рынке ценных бумаг".

Минфин напомнил о возможности применения к индивидуальным инвестиционным счетам, открытым до 31 декабря 2023 года, вычетов на долгосрочные сбережения граждан. 

Это вычеты в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС. Буквально в соответствующих нормах статьи 219.2 НК упоминаются договоры, открытые с 1.01.2024, однако эти вычеты, в том числе, возможны по суммам, внесенным ИИС, открытый до 31 декабря 2023 года. Это указано в статье 3 закона 58-ФЗ, подписанного в прошлом году, которым введены вычеты на долгосрочные сбережения.

Такой новый вычет может применяться и к ранее открытым ИИС с того года, в котором налогоплательщик представит заявление. О том, как его подать, ранее сообщала ФНС. И симметрично: в отношении ИИС, открытых в 2024 году, закон 58-ФЗ также предусматривает возможность применения "старых" инвествычетов – по статье 219.1 НК. Для этого надо было не позднее 30 апреля 2025 года подать заявление в произвольной форме, разъясняла ранее ФНС.

Минфин указал, что меры налогового стимулирования, предусмотренные статьями 219.1 и 219.2 НК (то есть, инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения), не могут применяться в отношении ИИС, открытие или ведение которых не соответствует положениям, в частности, статьи 10.2-1 закона "О рынке ценных бумаг" (письмо ФНС от 15.07.2025 N БС-4-11/6705@, Минфина от 10.07.2025 N 03-04-07/67285).

Этой нормой установлено, среди прочего, что ИИС открывается и ведется брокером, управляющим или управляющей компанией открытого ПИФ на основании отдельного договора, предусматривающего открытие и ведение ИИС. Физлицо вправе одновременно иметь не более трех индивидуальных инвестиционных счетов. Установлено также множество других правил, касающихся, например, приема активов на учет и других аспектов.